把住增值税专用发票审核的关口

———对三起虚开增值税专用发票团伙案的剖析

２００１年以来，江苏省如皋市国税局稽查局发现并协同公安部
门查处了三起重大虚开增值税专用发票案件。对这三起大要案进行剖
析，对强化税收征管具有一定的启迪和警示作用。
案例简介
案例之一：潘以刚虚开增值税专用发票团伙案。
２００１年１月４日，如皋市公安局发现有一外地人在如皋出售
和虚开伪造的空白增值税专用发票。公安部门立即会同如皋市国税局
稽查局成立专案小组。专案小组经过数天侦查，将此案破获。经查，
江苏省建湖人潘以刚于２０００年１月～１２月间，多次从无锡等地
携带伪造的增值税专用发票窜至如皋，先后以每份５００元～１００
０元不等的价格，出售３３份给其团伙成员，从中获利２．５万余
元，并伙同团伙成员虚开伪造的增值税专用发票６２份，价税合计４
１０万元，已抵扣税款４７．５万元。
案例之二：倪绍宏虚开增值税专用发票团伙案。
２００１年８月，如皋市国税局稽查局收到该市佳丽服装厂开出
的一份增值税专用发票网上协查函，经稽查人员核查，没有发现该票
有问题，但发现常州东升实业有限公司开具的手工万元版增值税专用
发票票面发黄，水底纹浮于表面，经鉴别该票系假票。根据这一线
索，税务人员和公安人员组成专案组，将犯罪嫌疑人抓获。经查，江
苏省如皋市人倪绍宏于１９９９年～２００１年间，虚拟苏州远东实
业公司等十多家企业的名称，为江苏省海安县扎染厂等１６户企业购
买、虚开假增值税专用发票９１份，价税合计４６３．４８万元，已
抵扣税款６７．２６万元。倪绍宏以开票金额的２．２％～６％从受
票方收取“开票费”８万余元。
案例之三：陈昌明虚开增值税专用发票团伙案。
在侦查倪绍宏虚开增值税专用发票的同时，以陈昌明、钱存国为
首的犯罪团伙落 网。经查，江苏省如皋市人陈昌明自１９９８年３
月～２００１年３月，介绍上海人夏某、鲁某、刘某，以及浙江省嘉
善县人孙祥林通过钱存国（如皋籍）等人，虚拟苏州光明有限公司等
１３户企业，为如皋市沪艺敦煌丝毯有限公司等１１户企业虚开增值
税专用发票１２０份，价税合计９７３．５６万元，抵扣税款１４
１．４６万元。
作案特点和手段
１．作案团伙的形成
这三起虚开伪造增值税专用发票团伙的形成，有一个由点到面、
由少到多的过程，团伙成员间是一种松散型的关系，即主要成员从上
线购得假票，然后发展下线兜售，其中有介绍人、牵线人，从而形成
了一种在一定范围内较为隐蔽的假票贩卖的购销市场和人数众多的作
案团伙。
２．作案时间和票种
从作案时间上看，均发生在实行增值税专用发票防伪税控系统之
前；从涉案的票种上看，涉案票种均为手工万元版增值税专用发票。
假票水印底纹、荧光防伪图案等防伪要素一应俱全，仿真程度较高。
３．作案手段
真货假票，这种形式已成为利用增值税专用发票犯罪的主要方
式，占涉案企业的８０％以上。
假票虚开，经查几个团伙案共虚开假增值税专用发票２６０份，
均以开票金额的２．２％～６％向受票方收取“开票费”。
直接贩卖空白假增值税专用发票，造成国家税款的大量流失。
受票企业恶意接受假票，并申报抵扣，故意偷逃税款。
转借发票专用章戳，有两户企业不按规定保管、使用发票专用章
戳，随意将发票专用章戳借给其他人使用，给犯罪分子以可乘之机。
４．假票特征　　
——假票的纸张表面呈蜡状或颜色发黄，手感光滑；真票的纸张
颜色较白且厚实，手感细腻。
——发票制假者无法取得国家税务机关指定印刷厂所使用的水底
纹专用纸，只能在普通纸张上印制水底纹，水印像浮在纸张外层，从
专用发票反面和抵扣联观察尤为明显；而真票的水印像嵌在纸的中
间，须面对光源才能看清。
——假票的发票监制章和２０００年版发票拼音字母边缘模糊，
字体不规则，用放大镜比对时明显感觉印制粗糙；真票的监制章边缘
光滑，拼音字母直而工整，在放大镜下更能看出其流畅而规范。
措施和建议
尽管假票具有上述明显特征，但许多案件所涉及的假增值税专用
发票及虚开票，还是成功地被申报抵扣了，这暴露出税务部门在日常
税收征管中存在不足，给犯罪分子以可乘之机。针对新形势下利用增
值税专用发票违法犯罪活动的特点和手法，在税收的征管和稽查中，
要着重抓好以下几个方面：
加强培训，提高鉴别真假增值税专用发票的能力。要通过组织定
期培训，让企业办税人员和税务干部学习不同时期的增值税专用发票
防伪措施，提高和熟练掌握对真假专用发票的鉴别能力和技巧，在领
购环节和纳税申报环节加强审核，堵塞漏洞。
建立健全增值税专用发票认证鉴定机制。建立健全各级税务部门
的增值税专用发票认证鉴定机构，出具权威的、有法律效力的鉴定结
论，确保增值税专用发票鉴定的权威性。对专用发票的真伪在申报稽
核环节采取初核、复核的办法，确定审核的时限，发挥申报管理环节
的“关口”作用。
发现线索要一查到底。查处虚开发票案件必须从每一份有疑点的
专用发票开始，如倪绍宏、陈昌明重大虚开增值税专用发票案件，就
是从一份网上协查函的协查发现疑点的，发现疑点后，当即邀请公安
提前介入，组成联合办案组，重点稽查、重点布控、重点突破，从发
现疑点到首犯落网，仅有四五天时间。
加强对“受假”行为的查处。在严惩虚开、伪造和倒卖增值税专
用发票“供票方”的同时，要加强对“受票方”的查处，特别是加大
对“恶意”接受的打击力度。
充分发挥金税工程的作用。要加快税收信息化建设的进程，尽快
对所有一般纳税人推行使用增值税专用发票防伪开票系统，充分发挥
增值税专用发票计算机稽核子系统的作用，发现可疑发票及时进行网
上协查。