托管中心使法国税企双双受益

改善企业财务状况提高税务征管水平

在近日举行的中法税法研讨会上，法国的税收专家着重介绍了该
国的税务管理“社会化”的有效做法——税收托管中心。税收托管中
心的出现和发展，较大程度地减轻了税务机关进行税务监管和税务检
查的压力，也减轻了中小企业面临的税收风险，使税企双双受益。
税收托管中心会员有税收优惠
据法国注册会计师艾勒·切尼先生介绍，２０世纪７０年代，法
国的注册会计师等专业人士自发创立了税收“托管”中心。该中心属
非营利性的协会，其成立是完全自愿的，但必须得到税务机关的认可
并接受税务机关的监管。企业自愿加入中心成为会员。中心对会员起
税务援助作用，避免会员在税收上犯错误，帮助会员规避承担税收风
险。切尼指出，中心可以说是税务监督“社会化”的产物。
马赛大学欧亚研究所所长金邦贵先生进一步解释说，该组织名称
的原文有“认可”的意思，根据其作用译为“托管”。中心的法律地
位很明确，根据法国１９０１年颁布的《协会法》，中心定性为不以
营利为目的的社团，其经费来源是会员捐款或一定的缴费。托管中心
是法国首创的，目前其国内共有８００多家。非洲一些国家现在也成
立了托管中心。
加入中心的会员主要是非公司组织的中小企业，这些企业按个人
所得税税率缴纳个人所得税。此外，会员还包括一些自由职业者、手
工业者和农民等。税务机关对加入托管中心的会员提供一定的税收优
惠，即会员可以享受工薪阶层的政策，在其应纳税所得中享有２０％
的扣除。
中心要求每位会员做出承诺：在税收上保持诚信。中心对会员的
税务状况进行检查，主要检查其税收资料有否前后矛盾以及企业利润
的真实性。由于法国拥有庞大的会计师队伍，会员不仅能在税务上得
到帮助，还可以在会计上得到帮助。中心引导、鼓励并帮助会员建
账，代会员进行纳税申报并对会员进行税务上的监督。
小企业税务状况催生“托管”中心
法国采用纳税申报制度，纳税人向税务机关进行纳税申报，税务
机关根据申报情况开展税务检查。法国税务检查的工作量很大。在欧
洲国家中，法国税务机关的人均检查企业数最大。以１９９９年为
例，法国税务机关负责税务检查的人数为５３６６名，平均每人每年
要检查６３３家企业，追缴税收收入约１０００亿欧元，占当年税收
收入总额的３４％；而德国税务检查人员每人每年检查３７５家企
业，追缴收入占总收入的４９％；荷兰为每人每年检查３３８家，
追缴收入占总收入的６４３％。
切尼表示，法国的税务检查是有效的，起到了威慑作用，使企业
基本能真实地提供情况，但在对中小企业的税务检查和管理上，往往
事倍功半。在欧洲，雇员人数在１０人以下的小企业占多数，而法国
尤其如此，其小企业占企业总数的９０％以上。尽管税务机关要求除
微型企业外所有企业都要建账，但小企业往往缺乏建立规范账目的能
力，对税法了解也不够，这对其准确申报和税务机关的查账都造成困
难。而且，小企业往往对税务检查持反感态度，不愿意面对面向税务
机关做出解释。此外，还有大批农民、个体业主对税法缺乏足够了
解，税务机关难于确定其税收情况。这些小企业、农民及个体业主等
在税务检查中，都需要获得税务援助，以便能更好地向税务人员解释
其税收状况，避免在税收上犯错误。但由于税务机关的权限所限，以
及纳税人对税务机关态度上有保留，所以这些援助工作不可能由税务
机关来做。而税收“托管”中心这种中介机构的出现，使征纳双方的
困境大为改观。
用诚信维护征纳双方的利益
切尼介绍，托管中心做为民间团体，其认可期为６年，６年期满
后可以续认。托管中心有义务为会员提交税务申报，如果申报有错
误，则由中心承担责任。中心对会员的检查如果有疏漏，中心也要承
担责任。
税务机关手中有关于企业不良纳税纪录的名单，若某托管中心被
追缴税款的会员多或金额大，则税务机关可以认为该中心对其会员缺
乏监督或监督不严，因而对中心做出不续认可或撤销的决定。但迄今
为止，法国还没有出现中心被撤销或不续认的例子。
中小企业加入中心，将税收事宜“委托”给中心，可能使其税务
和财务管理状况得到改善，避免出现税收风险，并获得一定的税收优
惠。而对于税务机关来说，实际上是将一部分监管、检查的风险和责
任转托给中心。中心的操作机制就是企业、中心和税务机关三方达成
承诺，用诚信维护征纳双方的利益。
曾任大区税务局局长的瑟格·帕斯若先生评价说，引入这种方式
使法国的税收管理形势发生巨变。税务机关通过给予企业一种地位和
一定的税收优惠，既减轻了税务检查和管理的压力，提高了征管效
率，减少了追缴税款现象，降低了税收风险，充分实现法国税制高度
预防性。实际上，这种做法还促进了中小企业税收的稳步增加。
“‘托管’中心是个好主意”，帕斯若说。他指出，加入中心的
企业不断增加，说明中心很受欢迎。此外，在中心的协助下，税企关
系得到缓和，小企业的诚信度也大为提高。