诚信纳税可以降低税率
《中国税务报》

　　诚信属道德范畴，说起诚信纳税，人们自然从道德、法律的角度说得多。
　　其实，从经济的角度去分析诚信纳税，说说诚信纳税的好处，也是很有意思的。
　　诚信纳税有什么好处呢？
　　如果全社会都做到诚信纳税，在其他条件不变时，我国的综合税率就可以降下来。
　　这是因为，有一部分人不能诚信纳税、偷税逃税，必然减少政府的财政收入，影响其他企业的
税负公平，削弱税收的宏观调控效率。要解决这个问题，政府除了强化税收征管力度，严厉打击偷
逃税，从而加大整个社会的税收成本外，还会在构架税制时，把不诚信纳税、偷逃税的因素考虑在
内而提高综合税率。比如，本来按１５％的综合税率，整个国家可以收税１００００亿元，但因为
有不诚信纳税的，有偷逃税的，可能有３０％的税收不上来，为了收到预期的、能满足经常开支的
这１００００亿元税收收入，就必须将税率提高到２０％以上。
　　相反，如果整个社会都做到了诚信纳税，用于税收征管的人力、物力就可以大大减少（这也减
少了税收的用度），税收的征收率就会大大提高，用经济学的话表述，就是整个社会税收的交易成
本降低了，税收的效率提高了。于是，以２０％的税率可以收到远高于１００００亿元的税，这就
可以降低综合税率，将考虑不诚信因素的２０％以上的税率降低到１５％，照样收到１００００亿
元的税收。
　　诚信纳税有这样的好处，但全社会能做到诚信纳税吗？经济学假定，人是经济人，自利和利己
是本能，在市场经济的条件下，为了追求最大的经济利益，想方设法少缴点税、偷逃税恐怕是经济
人的天性。
　　应该看到，在现代市场经济的发展中，经济人既有趋利的一面，也有重视信誉的一面。发达国
家的人们纳税意识为什么比较强？偷逃税为什么比较少？有人说是法治比较严，我说还因为，在这
些国家，伴随经济的发展，道德水平也比较高。市场经济是既讲法治也讲信用的经济，近代最伟大
的经济学家之一亚当·斯密２００多年前就说过，最商业化的社会，也是最讲究道德的社会。
　　不少人从刚刚获得第七十四届奥斯卡四项大奖的美国片《美丽心灵》中知道了经济学中有种搏
弈论，搏弈论中有个著名的“囚徒困境”，“囚徒困境”说的是在竞争状态中，两个人互不信任、
互不合作，结果两个人只能作出多坐几年牢的选择。“囚徒困境”这种典型的非合作搏弈在经济学
上的表现就是加大了交易成本，降低了效率。
　　但搏弈论还有种合作搏弈，而且经济学认为，“囚徒困境”属于一次性搏弈，在一次搏弈中，
自私者会把互相欺骗作为最佳选择。在重复搏弈中，当事人会谋求长期利益最大化，特别是在某种
制度的约束下，人们会采取合作搏弈的办法，更加倾向于诚实和合作。因为在重复搏弈中，诚实和
合作对个人的长期交易更有利，更少冒犯制度的风险。对整个社会而言，互相诚实、互相合作的合
作搏弈比互相欺骗的非合作搏弈更有效率，人们也就能从社会的规范中享受好处，诚实、信任和合
作就会成为社会的主流。
　　纳税无疑是种重复搏弈，在多次、重复的纳税行为中，如果制度越来越健全，经济越来越发达
，信誉越来越成为人们生产、生活必不可少的条件，纳税人就会越来越倾向于采取合作搏弈的办法
，采取诚信的态度，实实在在地按税法纳税。当绝大多数人都作出同样的选择时，就会造成一个人
人受益的制度环境，即绝大多数人从自己的长远利益出发诚信纳税，形成整个社会的诚信纳税，减
少了税收成本，提高了税收效率，从而有条件降低综合税率，使每个人都从这种社会环境中享受到
诚信纳税的益处。
　　所以，或迟或早，诚信纳税会成为一种社会风尚。当然，这种风尚到来的迟与早，则要看我们
在完善（法律）制度，发展经济，倡导道德规范方面下多大的功夫了。