我国税收收入结构发生显著变化



转载于：中国税务报 作者：周华伟 任原



记者从国家税务总局获悉，随着我国社会主义市场经济的持续发展，我国税收收入结构发生显
著变化，所得税收入占税收总收入的比重由１９９４年的１６３％上升到２００１年的２３９
％，上升了７６个百分点。流转税收入占税收总收入的比重由１９９４年的７９５％下降到２
００１年的６９３％，下降了１０２个百分点。
据了解，我国自二十世纪八十年代初税制改革后，确立了流转税和所得税双主体的复合税制结
构。但由于经济发展水平等因素的制约，以增值税、消费税和营业税为主体的流转税在整个税制中
一直处于绝对主导的地位，属于以流转税为主、所得税为辅的典型的发展中国家税制结构。１９９
４年税制改革以来，各税种收入占税收总收入的比重开始逐年有所变化，所得税收入特别是个人所
得税收入逐年高速增长。２００１年与１９９４年相比，所得税（包括内资企业所得
税、外资企业所得税和个人所得税）占税收总收入的比重有了较大幅度的提高，我国税收收入结构
发生重大变化。
从各主要税种来看，去年，内资企业所得税、个人所得税收入占税收收入的比重分别为１４
０％、６６％，已分别超过流转税中的营业税、消费税收入占税收收入１３７％、６２％的
比重。这就意味着内资企业所得税已越过营业税，成为仅次于增值税的第二大税种，个人所得税越
过了消费税、城市维护建设税，成为次于增值税、企业所得税、营业税的支撑我国税收收入的第四
大税种。
分地区来看，这种税种地位上的变动在１９９９年恢复对储蓄存款征收利息所得税的当年就有
所体现。１９９９年，北京、福建、广东、深圳等地的个人所得税收入占税收收入的比重就超过了
消费税收入所占的比重。２００１年，又有北京、江苏、浙江、宁波、青岛等地的内资企业所得税
收入占税收收入的比重超过了营业税所占的比重，北京、上海、江苏、浙江、福建、山东、广东、
深圳、广西、海南、四川、西藏、新疆等地的个人所得税收入占税收收入的比重超过
了消费税所占比重。
个人所得税对应的是个人收入。这几年我国个人所得税大幅增长，一方面反映出居民实际收入
水平有了很大的提高，另一方面也反映出个人所得税征管水平和居民纳税自觉性的提高。个人所得
税这些年的大幅增长也有政策的因素，如１９９９年１１月开始恢复对居民储蓄利息征收个人所得
税，１９９９年～２００１年，三年分别征收入库了０８３亿元、１４９４８亿元、２７９．
３８亿元，这是近几年个人所得税收入增幅超过５０％的重要原因。从全国来看，几
乎每个地区自１９９４年以来个人所得税的平均增幅都远远大于各地区人均实际收入的平均增幅。

据分析，总体上说，流转税收入占绝对优势的基本结构没有大的改变，所得税则在稳步上升，
这种趋势或变化，反映了我国经济发展和人均国民收入逐步提高的状况，是积极的健康的。