充分利用WTO规则调整和完善税制
郝昭成在北京科博会上发表演讲时说
中国税务报讯 在日前召开的北京科博会“WTO与中国”国际经济
发展战略高层研讨会上,国家税务总局副局长郝昭成发表了题为“中
国加入世界贸易组织与税收”的演讲。演讲从分析加入WTO对我国
税收的影响入手,对入世后税收政策调整和完善的指导思想以及今后
税制改革的基本思路作了阐释。
郝昭成首先指出,中国加入世界贸易组织以后,税收与其他领域
一样,也是机遇与挑战并存。正确分析加入WTO对税收的影响,并
在此基础上制定相应措施,不断地对税收制度、征管制度等方面进行
调整和完善,对于今后更好地发挥税收的职能作用具有重要意义。
他说,WTO与国内税收密切相关的具体原则主要有五项:最惠
国待遇原则、国民待遇原则、补贴与反补贴原则、透明度原则、统一
性原则。由此分析,我国加入WTO对税收政策的影响体现在两个层
面上:一是直接影响,就是WTO规则直接对我国税收政策的内容、
实施方式、适用对象等方面提出了具体的要求,必须进行清理和修
改;二是间接影响,就是为适应我国加入WTO之后新的经济形势,
充分利用WTO规则促进我国经济发展,进一步发挥税收职能作用,
需要调整和完善税收政策。
郝昭成谈到,正是根据这一判断,确定了指导思想:在正确理解
和掌握WTO有关规则的基础上,按照“遵循与利用相结合”的原
则,认真清理现行税收政策,做好各项修改工作,同时应正确运用W
TO允许的方式,进一步调整和完善税制,促进国民经济更加协调、
稳定、健康发展。具体包括四项:
第一,认真清理和甄别现行的各项税收政策。确立清理和甄别工
作的五条标准:一是规则的要求;二是统一的要求;三是规范的要
求;四是经济发展的要求;五是国际惯例的要求。凡是不符合这五条
标准的,将区别不同情况,或者主动修改;或者被动修改;或者在今
后的深化税制改革中加以根本解决。
第二,主动修改与WTO规则和我国对外承诺不符的税收政策。
目前,这项工作已经取得了较大进展。国家税务总局已经清理了两
项:一是按照现行税收规定,对一些含有无形资产的产品,进口时按
总价征收了一道增值税,进入国内后,对其中的无形资产再征收一道
营业税。而同样的产品,在国内则一般按照混合销售只征收一道增值
税或营业税。由于其不符WTO国民待遇原则,已做修改。二是按照
现行税法规定,对以出口交付产品方式支付购买技术所需本息和租赁
费的,免征预提所得税。此项政策由于构成禁止性出口补贴,已经明
确废止。此外,还有一些其他税收政策,我们正在与有关部门研究处
理。与此同时,根据国家的统一部署,地方各级税务机关的清理工作
也已取得初步成效,一批年久失效、重复规定、越权自定的税收文件
被废止或修改,税法的规范化、系统化和透明度进一步提高。
第三,及时做好有关税收政策的被动修改工作。由于WTO协议
的复杂性,各成员的理解有所差别,除我们已经主动修改的政策外,
有些政策还要做被动修改。如果某些税收政策确属违反WTO协议,
将及时修改。
第四,充分利用WTO规则调整税收政策。中国加入WTO,不
仅要遵守规则和承诺,而且应当充分享受权利,将加入WTO与推进
改革开放紧密结合起来。这就需要在熟练掌握WTO规则的基础上,
正确运用规则允许的方式,不断调整税收政策,促进我国相关产业提
高国际竞争力。
郝昭成认为,加入WTO之后的税制改革更强调国际化、法制化
和科学化。更为重要的是,税制改革必须考虑政治、经济、社会稳
定、科技发展的多种因素,必须准确把握改革的时机和力度,必须履
行完备的立法程序。总的要求是,在“充分调研、选择时机、依法推
进”的前提下,在完善和稳定的基础上,适时适度地推进,以保证税
制改革的顺利进行。从目前的情况分析,今后税制改革的基本思路
是:
一是规范政府收入形式,实行“费改税”,规范行政征收行为,
切实保障投资者的合法权益。目前车辆道路费改税已经推出,农村费
改税试点取得明显成效,其他领域的费改税也在有序进行。
二是完善流转税制。今后为了促进经济增长方式的根本转变,现
行的生产型增值税就需要逐步向消费型过渡。比如,为了保持我国的
可持续发展,在今后的消费税改革中就可能将那些影响环境的产品纳
入消费税征税范围,或者调高原有的税率。
三是统一企业所得税制。改革开放初期,对内资、外资企业实行
两套所得税制,对于当时有效吸引和利用外资,发挥了重要作用。但
是,加入WTO,两套企业所得税制的统一成为税制改革的必然方
向。这里有一点需要特别说明:无论税制如何调整,中国政府继续推
进改革开放的决心是不变的,中国政府一如既往地鼓励外商投资和保
护外国投资者合法权益的方针是不变的。因此,我们一定会本着谨慎
的态度,遵循WTO规则和中国有关法律规定的立法程序,处理现行
的各种外资企业优惠政策。
四是健全地方税制,逐步使地方政府的财权、事权与税权相一
致,充分调动中央与地方的两个积极性是改革的基本方向。
五是完善个人所得税和财产税制。个人所得税和财产税制是缩小
贫富差距,维护社会稳定的重要手段。近年来,尽管个人所得税取得
了长足的进展,调节作用有所增强,但与其应当发挥的作用相比,还
很不够,税制的设计和征管的力度仍存在一些缺陷。因此,个人所得
税制的完善将是税制改革中的重点。同时还必须建立健全有关的财产
税制,更好地调节收入分配。
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