超市税收征管问题多


一、超市存在的税收征管问题
（一）有关电脑资料被删除
超市购进货物一般都不作手工明细账，而是将货物品名、数量、
单价以不同条形码形式输入电脑。销售时由电脑收款机对商品条形码
进行识别、结算收款和核算收入。按规定，电脑资料和账簿、凭证都
应按规定年限进行保存。但是，大部分超市在经营过程中存在删除一
些电脑资料的问题，这实际上等同于销毁了账簿记录，导致税务人员
无法对其销售收入进行核查。
（二）收入记载不真实
绝大多数超市不同程度地隐瞒其销售收入。主要表现在：一是原
始单据不真实，以银行进账单替代原始凭证；二是原始单据不完整，
缺乏有效的原始单据，日报单保存极不完整，总店与分店之间没有财
务核算传递资料；三是账面反映的不开票收入与实际情况差距大。据
调查，某财务核算比较规范的超市，月均不开票收入占总收入的比例
在５０％上下，而其他几家核算不规范的超市，月均不开票收入却不
足２０％，有的月份仅有１％。可见，隐瞒不开票收入现象比较严
重。
（三）账目设置不符合要求
许多超市账目设置不规范，有的没有往来账，有的没有库存账，
有的往来账核算混乱，同时普遍存在现金交易量大和大额坐支现金现
象。所以，在检查中也很难从其资金流量、银行对账单中找到突破
口。
（四）损失不处理
对于开架售货方式经营的超市来说，丢失商品是不争的事实。如
某超市开业８个月，丢失商品价值达５０万元之多。同时像蔬菜、肉
类、副食品保质期较短，腐烂、变质、过期等现象经常会发生。但超
市在盘点时没有按规定作账务处理，或者账面根本就不反映。税务机
关也没有能力为其盘点。另外，一些企业将商品当福利发给职工，开
业时送出相当数量的赠品，但是账上均没有记录。
（五）存在迟记收入现象
多数超市对于代金券这部分收入存在迟记现象。按照规定，收到
货款，将代金券（相当于提货单）交给购货方，销售就已实现。企业
将这部分收入先挂在往来账上，过一段时间再记收入，造成税款滞
纳，甚至可能造成人为调节应纳税额等现象。
二、如何加强超市税收征管
（一）规范电脑核算程序的开发应用，严格落实备案制度。国家
应出台相应的法律法规，对所有电脑核算程序开发和应用进行规范，
加强应用软件使用管理，使企业只能按程序应用。同时，超市应用的
软件要及时在税务部门备案，为税务管理有效地监控企业销售收入提
供法律依据。
（二）普遍安装税控装置，提高税收控管手段。新《税收征管
法》第二十三条明确规定：国家根据税收征收管理的需要，积极推广
使用税控装置。各级税务机关应加强监督，促使超市全面使用税控装
置，并强化日常检查，一旦发现未按规定使用或者损毁或者擅自改动
税控装置的，可依照新《税收征管法》的规定进行重罚。
（三）制定超市税收管理办法，重点从四个方面加强控管：首先，
依据原始单据记录，突出对商品购进和销售情况进行监管；对增值税
一般纳税人强制规定定期盘点，对非正常损失进行处理。对于没有建
账能力的，可以采取查定征收方法。其次，依据每日销售记录，突出
核查购销明细情况。纳税人要自行填报《销售日报表》，税务人员依
据每日销售记录，进行”两簿一表“对照，核实其实际经营状况，掌
握其销售额。第三，依据银行和进货单据，突出对资金与货物的流向
和流量进行双项比对管理。通过比对进一步核实企业的销售收入，促
使企业如实申报。