农业龙头企业免缴企业所得税

农业是我国加入ＷＴＯ后受冲击较大的产业，主要原因在于农业
生产不成规模，农业产业化水平低。只有大力推进农业产业化，走规
模发展道路，降低生产成本，我国农业经济才能在激烈的市场竞争中
得到发展。为此，国家制定了在农业产业化中对重点龙头企业的税收
优惠政策。国家税务总局《关于明确农业产业化国家重点龙头企业所
得税征免问题的通知》国税发２００１１２４号规定，对国
家重点龙头企业生产经营所得暂免征收企业所得税。
所谓农业产业化国家重点龙头企业，是按照《农业产业化国家重
点龙头企业认定和运行监测管理暂行办法》进行评定，并被列入国家
重点龙头企业名单的农业生产企业。
享受免税的条件
享受免征企业所得税的农业生产企业，应符合下列３个条件：
１属于经过全国农业产业化联席会议审查认定的重点龙头企业
（包括其所属的控股比例超过５０％的子公司）；
２在生产经营期间，符合《农业产业化国家重点龙头企业认定
及运行监测管理暂行办法》的规定；
３从事种植业、养殖业和农林产品初加工的收入与其他业务收
入能分别核算。
免税的范围
并非农业重点龙头企业的所有生产经营收入都能享受免征企业所
得税的优惠，享受优惠的范围仅限于种植业、养殖业和农林产品初加
工业。具体的免税范围适用《关于国有农口企事业单位征收企业所得
税问题的通知》（财税字［１９９７］４９号）所列附件规定的范
围。
该通知规定，种植业是指人们利用植物的生活机能，采取栽培等
措施，以取得符合社会需要产品的生产事业。免税种植业的范围包括
种植粮食作物、种植经济作物、种植林木、林木种子及苗木作物、种
植园艺作物、种植食用菌类作物以及种植绿肥及饲料作物。
养殖业包括畜牧养殖业和水产养殖业两种。畜牧养殖业是指利用
粮食、牧草、工业饲料及饲料添加剂、其他农作物产品、秸秆、工业
副产品、天然或人工草场等，饲喂或放牧养殖各种畜禽类动物。但宠
物类的养殖不属于畜牧养殖业的免税范围。水产养殖业是指利用人工
水域、天然水域和稻田等，放养各种水产动物和水产植物。
免税农林产品初加工业范围包括种植业类产品、畜牧业类产品和
渔业类产品的初加工。具体范围是：
１种植业类初加工具体分为粮食初加工、林木产品初加工、园
艺植物初加工、烟草初加工、油料植物初加工、糖料植物初加工、茶
叶初加工、药用植物初加工、纤维植物初加工和热带、南亚热带作物
初加工。
２畜牧业类初加工具体分为畜禽类初加工，但肉类罐头、肉类
熟制品、蛋类罐头、各类酸奶、奶酪、奶油、王浆粉、各种蜂产品口
服液不属于免税范围；饲料类初加工以及牧草类初加工。
３渔业类初加工具体分为水产动物初加工，但熟制的水产品和
各类水产品的罐头以及调味烤制的水产食品不属于免税范围； 水生
植物初加工，罐装（包括软罐）产品不属于免税范围；水产综合利用
初加工，但以鱼油、海兽油脂为原料生产的各类乳剂、胶丸、滴剂等
制品不属于免税范围。
笔者上面仅列举了享受免税的类别，其实每个类别中有具体的产
品范围，读者可自己查阅该通知，看看自己生产的产品是否属于免税
范围。
减免税的审批手续
符合上述条件和范围的重点龙头企业，要享受免征企业所得税的
优惠，应向主管税务机关提出免税申请，提交相应的材料，在税务机
关按照《企业所得税减免税管理办法》进行审批后方能免税。未经税
务机关审批的重点龙头企业，一律不得自行减免税。
需要注意的是，当重点龙头企业享受减免税的条件发生变化时，
应及时向主管税务机关报告，经主管税务机关审核后，根据变化情况
依法确定是否继续给予减免税。如果企业以隐瞒、欺骗等手段骗取重
点龙头企业减免税，或未按规定经主管税务机关批准擅自比照有关规
定自行减免税的，将被按照《税收征管法》的有关规定处理。