墨西哥用法律促使公民诚信纳税


墨西哥街头公共广告牌上曾有这样一句醒目的口号：“为了你明
天的生活，请按时纳税”。这句话对墨西哥纳税人来说是个提醒，因
为如果不按时纳税，或者有其他不诚信纳税的行为，那明天的生活的
确会面临很多麻烦。
一位企业老板的真实遭遇
笔者听朋友讲述过一位企业老板拉米雷斯的真实遭遇。拉米雷斯
是墨西哥一家小型企业的老板，有一次他接到一桩不小的买卖，利润
非常可观。但由于企业周转资金有限，他不得不去银行寻求贷款。而
银行却把拉米雷斯拒之门外。一问缘由，原来是最近两个月他的企业
没有按时向政府纳税，结果使企业的信用受到很大影响。除非找到特
别过硬的担保人，否则银行不敢随便放贷。由于一时无法找到合适的
担保，拉米雷斯最终没能从银行获得贷款，只好眼睁睁地看着这笔诱
人的大生意从自己手中溜走。有了这次惨痛的教训后，拉米雷斯开始
把纳税视为企业的头等大事，每个月都要向会计师亲自过问企业的纳
税情况。
不按时纳税影响企业信誉，同样，如果个人不按时纳税，也会面
临很多麻烦。纳税人一旦被税务部门发现有偷逃税行为，那么他不仅
要补缴税款，并依法交纳罚款，而且还可能受到法律的严惩，甚至有
可能锒铛入狱。
法律规定促使公民诚信纳税
墨西哥人有较强的纳税观念，大部分人都能做到诚信纳税。这除
了政府广泛宣传诚信纳税外，严格的法律规定和相对完善的信用体系
也起到了重要的作用。
根据墨西哥法律，雇员最低月工资约为１０５美元，墨西哥个人
所得税起征点为此数额的４倍即４２０美元，收入达到起征点的人要
根据月收入的实际数额纳税。墨西哥个人所得税的缴纳有两种情况，
一类是每月有固定薪水的职员，包括政府公务员、企业和公司的合同
职工等，这些纳税人都有固定的工资账户，每个月政府或企业都会按
其收入自动从工资账户上扣除应纳税额。这部分纳税人情况比较简
单，逃税较少。另一类是自由职业者，包括企业主、医生、律师、出
租车司机等。这些人每月的收入并不固定，所以墨西哥税务部门对这
部分纳税人的监管和审查比较严格。自由职业者每个月或每两个月都
要向税务部分申报纳税。税务部门对申报单进行抽查，详细审核各类
单据，以检查是否有偷逃税行为。
墨西哥法律对于不诚信纳税者处罚比较严厉，罚金有时甚至超过
应纳税额。按规定，如果纳税人连续几个月逃税，那么罚金将以每月
２０％的速度递增；如果发现伪造单据等严重违法行为，罚金可在原
有的基础上增加６０％到９０％；偷逃税情况特别严重者，还将接受
司法部门的调查，甚至被送进班房。例如，墨西哥税务部门最近发现
该国的世界拳击冠军胡里奥·塞萨有严重的逃税行为，塞萨在补缴了
５０万美元的个人所得税后还面临着牢狱之灾。这起案件在墨西哥引
起不小震动，而墨西哥税务和司法部门并没有因为塞萨有世界冠军的
头衔而对他网开一面。
墨西哥的全国会计师协会可以帮助纳税人申报纳税。会计师在为
纳税人提供帮助时，绝不会弄虚作假，因为作假账是相当严重的犯罪
行为，会计师本人和会计师事务所都将面临法律的严惩。但会计师可
以在法律许可的范围内，通过合法的手段进行税收筹划，在法律许可
的范围内尽量减少纳税人的纳税额，这不属于非法行为，不影响纳税
人的信誉。
另外，墨西哥还建立了相对完善的纳税信用体系，税务管理部门
对纳税人的纳税情况一般都有详细记录，并把它作为考察纳税人信用
的重要依据。纳税人信用良好，那么社会各部门都会为其生活和经营
提供方便和帮助；而信用不好，则会处处受阻，从而给纳税人的生活
和事业带来不利影响。
现代科技推进诚信纳税
作为发展中国家，墨西哥的税收体制和税收管理中还有一些不完
善的地方，例如纳税手续过于繁复、管理方法比较落后等，这不仅影
响了纳税人诚信纳税，而且不利于税务部门进行有效的监督管理。为
解决这些问题，墨西哥财政部门采取了一些方法，其中最重要的就是
鼓励和推广网上纳税。从２０００年起，墨西哥税务部门开始推行网
上纳税服务，纳税人只要在财政部办的有关网站上下载相关软件和表
格，就可以通过电子单据进行申报纳税。这一方法不仅简化了纳税手
续，降低了纳税人依法诚信纳税的成本，而且提高了税务部门的工作
效率，加强了对不诚信纳税者的监督管理，这也从另一方面推进了全
社会的诚信纳税。