意大利财政警察严打涉税犯罪


财政警察已有２２０年历史
意大利财政警察是一支拥有２４万人的武装警察部队，其主要
职能是负责财政、税收、金融、预算收支等经济案件的调查及海关关
税的检查。意大利财政警察已有２２０年历史，由边防警察演变而
来，起初被称为海关警察，现在又被称为金融卫士。该部队现今仍属
军事序列，所有成员均从军队中挑选，部队总司令由内阁任命，现任
总司令为奥廖利中将。
“１１７”电话举报涉税犯罪
意大利财政警察所查案件的案源，一方面来自其专职侦察机构收
集来的线索；另一方面来自全国普遍设立的“１１７”举报电话，由
电脑系统对公民举报的内容进行整理，再分类处理。近年来，由于政
府加强了宣传力度，通过“１１７”电话举报的经济案件逐年增多，
其中大多数案件均属涉税案件。
接到报案后，财政警察在调查过程中可调阅纳税人账簿，检查私
人住宅和存在银行的私人保险箱，传讯证人，核实有关文件资料和物
证，还可使用监视、窃听等手段。如果在调查过程中发现案件当事人
还有其他违法行为，如谋杀、抢劫、贩毒等，可要求治安警察介入侦
查。
根据调查结果，财政警察把这些案件分别移交给司法部门或有关
行政部门处理。在意大利，涉税犯罪除了要承担刑事责任外，同时还
必须承担行政责任，由税务部门责令其限期补缴税款，并对其处以重
罚。意大利偷税罪最高刑罚为６年，但也可以视案情的危害程度进行
经济处罚，最重的处罚是没收偷税者全部财产。
利用信息技术锁定调查目标
意大利纳税人必须定期申报纳税，并将申报数据输入税务信息系
统，由该系统进行自动检索。如果企业当期申报数据与同行业同类型
企业或本企业上期申报数据差异较大，则先由税务部门调查了解，如
不构成犯罪，则由税务部门进行补税罚款；如构成犯罪则必须移送财
政警察处理。
财政警察也可以根据税务信息系统分析检索的结果，自行确定调
查目标。在调查前，先对其他政府部门对调查目标相关情况的存档记
录进行分析，查阅被调查对象的资信情况、以往犯罪记录，待确定调
查方向后再进行实际调查。调查结束后，再将调查结果输入数据库，
以备日后及其他部门使用。由于使用了信息共享数据库，意大利法律
规定纳税人的纳税资料及相关单证只需保存５年即可，这大大减少了
企业的相关开支。
财警军官经过严格选拔
意大利财政警察从军队中挑选，都经过正规培训。意大利全国还
设有７所财政警察学院，学员均从本科以上学历的现役军人中选拔，
学期一般为５年，毕业后授予硕士学位。成绩优异的再继续深造两
年，毕业后授予中校以上军衔，并负责指挥某地区的财政警察部队。
财政警察部队内部和国家经济金融部均设有专职监督部门，按所
查处案件的一定比例进行监督审查，如果发现问题，则责令财政警察
重新核查。对于工作中有重大失误的调查人员要处以降职、降级，直
至开除处理，同时“１１７”举报电话还负责受理财政警察的违纪违
法行为。
惩处犯罪有了更充分的法律依据
近年来，意大利对税收法律体系进行了重大改革，目的在于进一
步完善国家税收法律，一方面使财政警察有更充分的法律依据惩处税
收犯罪；另一方面对纳税人纳税行为的管理更加细化，以不断增强纳
税人的自觉纳税意识。
同时，改革还提出要加强税收政策研究。在意大利，不仅政府部
门设立有税收政策研究机构，一些大中型企业内部也设立有专职的税
收政策研究部门，专门对本企业的经营行为进行税收筹划，解决与征
税部门之间的争议。