加拿大企业可享多种税收优惠


加拿大是一个高福利、高税负的国家，高税负往往使外国和本国
的投资者望而却步，这很不利于加拿大经济的发展。加拿大政府也意
识到了高税负带来的不利，所以，特别设计了多项税收优惠，以扶助
小型企业和制造行业。加拿大的企业税收优惠通常是将正常的企业税
率调低，有时甚至可将税率调低７０％，以促进企业的发展。
一般而言，在加拿大从事生产经营活动要向加拿大联邦、省和地
方三级政府缴纳税款，各级政府征收的税种主要有：联邦政府征收的
税项包括公司所得税、燃料税、商品税（包括销售税和关税等）；各
省政府征收的税项有公司所得税、资本税及商品税（包括零售税、香
烟税及酒税等）；各地方政府则征收房产税和商业税等。所以，在加
拿大投资创业要负担的税负是相当重的，巧妙地利用政府所提供的税
收优惠，降低税收成本，是企业管理的一个非常重要的环节。
小企业可按低税率纳税
由于联邦政府是最大的征税者，所以一般的税收优惠计划都由联
邦政府设计出台，省及市政府通常会为企业提供同样的减税优惠。
加拿大联邦政府为企业提供的最重要的一项税收优惠是“实行小
型企业税率”，即降低小型企业的联邦公司所得税税率。加拿大联邦
公司所得税的基本税率是２８％，而“实行小型企业税率”的主要办
法就是将联邦公司税率降低至１３％（包括附加税在内），受惠的公
司包括所有由加拿大居民控股的企业。但是此优惠税率只适用于企业
所赚取的前２０万加元利润，而且公司的利润必须是积极经营所得，
企业的其他利润，如房地产投资所得、利息等收入均不能享受此税收
优惠。加拿大大部分省份也实行同样的“小型企业税率”，加拿大各
省公司税税率一般为１４％～１７％，而小型企业税率则为５％～１
０％。
生产制造行业的税收优惠
加拿大企业的另一项税收优惠是“制造及生产行业的税收优
惠”，该计划的主要目的是扶助加拿大的制造及生产企业，创造就业
机会。政府规定，把生产和加工行业的企业税率从２８％降到２
１％，如果包括附加税在内则为２２．１２％。生产和加工行业的企
业不管从事何种生产活动，从这些经营活动所赚得的利润都可享受低
税率优惠。
如果一家公司能够同时获得“制造及生产行业税收优惠”及“小
型企业税收优惠”，就可以将联邦公司所得税率再降低８％。这样，
联邦及省政府共同征收的公司税率就只有１３％～２０％，此税收水
平与中国香港特区的企业所得税率大致接近。不论是加拿大本国企业
或是外国企业，只要符合条件，就可享受减税优惠。
“投资税抵免”可保留七年
加拿大政府为了鼓励企业在厂房及机器设备上进行投资，特别设
立了“投资税抵免”。只要企业的投资支出是用作制造或生产物品，
该企业就可在应纳所得税中直接减除相应比例的税款。如果企业效益
较差，利润较低，应缴纳的公司所得税不够抵消其应享受的投资抵免
税额时，企业可以将此抵免税额保留七年的时间。在这七年内，当企
业有足够的利润时，再使用这一抵免额。
与许多国家一样，加拿大也设有折旧抵免。一般机器、厂房及其
他生产设备（土地除外），都可以获得折旧抵免税收优惠。计算方法
通常是依照税法所规定的一定比例乘以设备的未折旧成本，折旧率由
５％～３０％不等。通常较易损坏的设备折旧率较高，例如汽车的折
旧率是３０％。
另外，加拿大政府鼓励更多的企业投资到高科技研究和发展方
面，并允许这些企业将研究及发展的支出费用进行税前扣除，以减轻
企业的税收负担，并促进高科技的发展。