扣缴营业税款的会计处理
营业税的扣缴义务人主要包括：委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构
为扣缴义务人；建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；境外单
位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有
代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人；单位或者个人举办演出，由他人售票的，其应纳税款
以售票者为扣缴义务人；个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以
受让者为扣缴义务人及财政部规定的其他扣缴义务人。
值得注意的是：原分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。现在因为分保收入不再征收营
业税，所以初保人不再负有扣缴义务。此种业务收入应纳营业税，全部由初保人承担。（见财税字
[1997]45号文件）。
上述扣缴义务人，按规定扣缴的营业税，一律通过“应缴税金—应缴营业税”科目核算。
例如：金融企业接受其他单位委托发放贷款，收到委托贷款利息，应记：
借：银行存款
贷：应付账款—应付委托贷款利息
根据收到的贷款利息减去委托贷款的手续费计算代扣的营业税，
借：应付账款—应付委托贷款利息
贷：应缴税金—应缴营业税
再如：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司
承建，其会计处理如下：
收到总承包款时，
借：银行存款 80000000
贷：工程结算收入60000000
应付账款—分公司 20000000
计提营业税金及代扣营业税时，
应纳营业税=（8000-2000）×3%=180(万元)
应扣营业税=2000×3%=60(万元)
借:工程结算税金及附加 1800000
应付账款—分公司 600000
贷:应缴税金—应缴营业税 2400000
缴纳营业时，
借：应缴税金—应缴营业税 2400000
贷：银行存款 2400000