应收票据的会计核算
资料1：甲企业于1999年8月1日向A公司销售产品一批，发票上注明的销售收入为50000元，增
值税额为8500元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为3%。
要求：
分别编制收到票据、年度终了、票据到期的会计分录。
资料2：乙企业于1999年7月15日向B公司销售产品一批，发票上
注明的销售收入为100000元，增值税额17000元。收取B公司交来的商业承兑汇票一张，期限为90
天，票面利率为6%。8月15日，乙企业因急需资金持该商业承兑汇票向银行申请贴现。假设乙企业
与承兑企业在同一票据交换区域内，贴现利率为9%。
要求：
(1) 计算票据的贴现息和贴现所得金额；
(2) 分别编制取得、贴现商业汇票的会计分录；
(3) 若到期时Ｂ公司无款支付，乙企业的银行存款账户余额不足银行划转，请编制会计分录
。
答案：
1. (1) 收到票据时：
借：应收票据 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金——应交增值税（销项税额） 8500
(2) 年度终了，计提票据利息：
票据利息＝58500×3%×5÷12＝731.25
（元）；
借：应收票据 731.25
贷：财务费用 731.25
(3) 票据到期收回货款：
收款金额＝58500×(1＋3%×6÷12）＝59377.50（元）；
2000年应计票据利息＝58500×3%×1÷12＝146.25（元）；
借：银行存款 59377.50
贷：应收票据 59231.25
财务费用 146.25
2. (1) 计算贴现息和贴现所得金额：
①票据到期价值＝117000×(1＋6%×90÷360)＝18755（元）；
②贴现天数＝90－17－15＝59（天）或＝17＋30＋1－1＝59（天）（到期日为10月13日）；
③贴现息＝118755×9%×59÷360＝1751.64（元）；
④贴现所得金额＝118755－1751.64＝117003.36（元）；
(2) ①借：应收票据 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税金——应交增值税（销项税额） 17000
②借：银行存款 117003.36
贷：应收票据 117000
财务费用 3.36
(3) 借：应收账款 118755
贷：短期借款 118755
1. 带息的应收票据，应于期末（指中期期末和年度终了）按应收票据的票面价值和确定的利率计
提利息。计提的利息应增加应收票据的账面价值，同时冲减财务费用。
应收票据利息＝应收票据票面金额×利率×期限。
2. 票据贴现的有关计算公式如下：
票据到期价值＝票据面值×(1＋年利率×票据到期天数÷360)；
或＝票据面值×(1＋年利率×票据到期月数÷12)；
如果是无息票据，则票据到期价值就是其面值。
贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现天数÷360；
贴现天数＝贴现日至票据到期日实际天数－1；
承兑人在异地的，贴现利息的计算应另加3天的划款日期。
贴现所得金额＝票据到期价值－贴现息。