一些高新科技企业纳税人说
优惠政策关系着企业的发展
从1999年以来，国家出台了一系列对高新技术行业的税收优惠政策，这在高新技术企业集中的北京
，特别是北京中关村科技园区，引起了企业的广泛关注。因为高新技术行业的税收优惠政策，一般
对企业条件有较为严格的限制，税法本身也比较复杂，操作上有一定困难。因此，从事税务代理、
税收筹划的中介机构就异常忙碌起来。有关高新技术税收优惠的研讨会、讲座、沙龙近期特别多，
企业参加的积极性也很高。
日前，德勤高科技高成长中心举办了第七期“德勤沙龙”，德勤税务部高级经理张宝云作了“高新
技术税收政策和热点税务问题”的专题演讲。北京70多家企业的经理和财务经理参加了会议。
税收优惠政策涉及的税种
1999年以来，国家出台的关于高新技术税收优惠政策涉及了增值税、营业税、进出口关税等，主要
有：
一、 增值税、关税方面
1．自2000年6月24日至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，
按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策（包括将
进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售）。
2．对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件
）及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额，除国务院国发[1997]37号文件规定的《
外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外
，免征关税和进口环节增值税。
3．对经营国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件，征收营业
税，不征收增值税。
4．自2000年6月24日至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单
晶硅片），按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政
策。
二、 营业税方面
对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技
术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
三、 所得税方面
1．对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所
得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
2．软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
3．企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产
或无形资产进行核算。经过批准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
4．对社会力量，包括企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和
个体工商户，资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开
发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。
5．国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业发生
的技术开发费比上年实际增长10%以上的，经税务机关审核批准，允许再按技术开发费实际发生额
的50%，抵扣当年度的应纳税所得额。
此外，《北京市关于进一步促进高新技术产业发展的若干政策》中，制定了一些地方性的优惠政策
，纳税人有必要具体了解。
准确把握税法、履行审批手续是关键
这些优惠政策的适用附有较严格的条件，不符合条件的企业和产品，就不能享受有关优惠政策。
例如，关于软件产业的税收优惠政策，只有被认定为软件企业才能享受。而什么样的企业能被认定
为软件企业，《软件企业认定标准和管理办法》规定了9项条件，企业只有达到规定的条件，才能
申请软件企业的认定。
此外，具备条件的企业，只有履行有关认定手续，才能享受优惠政策。软件企业的认定机构和程序
，各省可能有不同的规定，而且有时会发生变化。例如，北京市软件企业和产品的认定，目前由北
京市软件协会负责，以前已经过其他机构认定的无效，需重新进行认定。
再如，对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收
入，免征营业税。这有条件限制：税法规定了技术转让、技术开发、技术咨询的概念，并特别规定
了与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术转让（或开发）的价款开在同一张发票上，否则不
能免征营业税。这需要纳税人认真把握。
享受优惠政策需要进行筹划
在此次讲座中，参加的企业不限于高新技术企业，还有一些传统的工业、医药企业。这些企业整体
上无法申请高新技术企业认定，因此也无法享受有关优惠政策。是不是就没有办法呢？据有关人士
介绍，在一些大型企业中，随着企业经营多元化，通过筹划，可以享受优惠政策。
如有的医药企业，整体上不是高新的技术企业，但他们研制、生产的一些药品，涉及微生物、高分
子领域，可以被认定为高新技术产品。因此，他们可以把这部分技术，人员独立出来，进行再投资
，到科技园区设立新的独立核算的子公司，专门进行高新技术药品的研制和生产。
这样有以下好处：新公司可以享受高新技术企业的有关税收优惠，如企业所得税按15%征收等；新
公司开发的新技术在转让给总公司时，可以免征营业税，不会增加新公司的税收负担，同时使新公
司的利润增加，因为其适用15%的所得税率，减少了所得税额。另一方面，可以增加总公司的成本
、费用，减少其应纳税所得额。可以说是一举多得。
目前，许多高新技术企业出于引进人才、引进技术的需要，提高自己企业在各大院校的声望，往往
通过对学校的各种赞助达到目的。这里面也有筹划的必要。
上面优惠政策已提到，对社会力量资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新
工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得
额中扣除。企业一般性的赞助，如设立奖学金等，并不能在税前扣除；如果通过资助科研机构和高
等学校研究开发新产品、新技术、新工艺，其费用则可以扣除。这同样可以达到目的：研究人员更
好地了解本企业，可以获得新技术的优先受让权、使用权。这里，需要注意的是，该资助不是向自
己所属的科研机构、高等学校提供，也不能提供给资助者，当然，规定优先权是可以的。
与会的许多经理感慨：在北京创办企业，了解优惠政策、通过筹划应用优惠政策，已经不是挣多挣
少的问题，而是企业生死存亡的大事。