城市维护建设税账务处理
1．位于某县城闹市区的振兴铸钢厂，2000年实现增值税150万元，由于资金紧张等原因，当年
实际缴纳增值税100万元，假设年初增值税无欠税，则2000年该企业应纳城市维护建设税税额为（
）。
A．10.5万元 B．7.5万元 C．7万元 D．5万元
2．设立在某市区的外商投资企业，2001年2月份缴纳增值税120000元，当月应纳城市维护建设
税税额为（ ）。
A．8400元 B．6000元 C．1200元 D．0
3．某市商业银行下设十个营业所，两个营业所在市区，五个营业所在农村建制镇，三个营业
所在三个乡政府所在地。该行核算地在市区。2001年2月份取得利息收入300万元，其中，150万元
来自各城镇的营业所，100万元来自各乡营业所，50万元来自市区营业所。该行当月应纳城市维护
建设税税额为（ ）。
A．1.05万元 B．1.68万元 C．0.6万元 D．0.96万元
4．位于某城镇的国有粮食白酒生产企业，2001年2月份接受某个体户（位于某乡村）委托加工
粮食白酒10吨，同类产品不含税售价10000元/吨，当月将加工好的产品发往该个体户，并按规定
代收代缴消费税25000元。该酒厂当月应代收代缴城市维护建设税税额为（ ）。
A．0 B．1750元 C．1250元 D．250元
5．某民政福利企业（位于某市市区）享受增值税“先征后返”税收优惠政策，缴纳增值税时
，城市维护建设税随同缴纳。2001年2月份收到增值税退税额15万元，该企业当月应退城市维护建
设税税额为（ ）。
A．0 B．1.05万元 C．0.75万元 D．0.15万元
6．某日用化学品厂（位于某市市区），2001年2月份进口一批化妆品，到岸价格28000元，关
税税率为50%。该企业在报关进口时，海关应代征城市维护建设税税额为（ ）。
A．0 B．1974元 C．1410元 D．282元
7．某城市宾馆2001年2月份缴纳营业税12万元，因延迟缴纳被加收滞纳金5000元。该企业当月
应纳城市维护建设税税额为（ ）。
A．0.84万元 B．0.6万元 C．0.875万元 D．0.625 万元
答案：
1． D
《城市维护建设税暂行条例》规定：“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税（从199
4年1月1日起，改为消费税）、增值税、营业税税额为计税依据。”因此，该企业应以实际缴纳的
增值税100万元作为计算城市维护建设税的依据。城市维护建设税实行地区差别比例税率，具体为
：纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人
所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。该企业应纳城市维护建设税税额＝100×5%
＝5（万元）。
2．D
税法规定，外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。
3．A
税法规定，纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税；代征、代扣
、代缴“三税”的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税。当然，如果没有代扣城
市维护建设税的，则应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税；各银行缴纳的营业税，均由取得
业务收入的核算单位在当地缴纳。即：县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别
在所在地纳税。县
和设区的市，由县支行或区办事处在其所在地纳税，而不能分别按所属营业所的所在地计算纳税。
此外，提高金融保险业营业税税率后，对随同营业税附征的城市维护建设税及教育费附加，仍按原
税率5%计征，提高3%税率的部分予以免征。
该行应纳城市维护建设税税额＝300×5%×7%＝1.05（万元）。
4．C
城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。但对由受托方代收、
代扣“三税”的单位和个人，以及流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，可按缴纳“三税”所
在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。此外，对铁道部应纳城市维护建设税的税率，财政部对
此作了特案规定，税率统一规定为5%。该企业应代收代缴城市维护建设税税额＝25000×5%＝12
50（元）。
5．B
税法规定，对纳税人减免“三税”时，也应减免城市维护建设税。对于因缴纳城市维护建设税
而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库。应退城市维护建设税税额＝15×7%
＝1.05（万元）。
6．A
税法特案规定，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。但对出口产
品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
7．A
城市维护建设税以“三税”为依据，指的是“三税”应纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。
该企业当月应纳城市维护建设税税额＝12×7%＝0.84（万元）。需要注意的是，由于城市维护建
设税与“三税”同时征收，在一般情况下，城市维护建设税不单独加收滞纳金或罚款。但是，如果
纳税人缴纳了“三税”之后，却不按照规定缴纳城市维护建设税的，则可以对其单独加收滞纳金，
也可以单独进行罚款。