个人独资和合伙企业投资者个人所得税如何申报缴纳
1、个人独资和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投
资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5
%~35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
附：个体工商户的生产、经营所得适用税率表
级 数 含 税 级 距 税率（10%） 速 算 扣 除 数
1 不超过5000元的 5 0
2 超过5000元至10000元的部分 10 250
3 超过10000元至30000元的部分 20 1250
4 超过30000元至50000元的部分 30 4250
5 超过50000元的部分 35 6750
注：表中所列含税级距，为按照税法规定减除有关费用（成本、损失）后的所得额（即应纳税所
得额）。
2、个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业
的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的
，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。生产经营所得包括企业
分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得和企业当年留存的所得（利润）。
3、实行核定应税所得税率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=收入总额×应税所得率
或应纳税所得额=成本费用支出额/（1－应税所得率）×应税所得率
4、个人独资企业和合伙企业季后15日内预缴个人所得税时，应先将截止本季应纳税所得额换算成
全年应纳税所得税额，据此确定适用税率，再计算本季应纳所得税额。计算公式：
全年应纳税所得额=截止本季应纳税所得额×4/本季季度数
截止本季应纳所得税额=[截止本季应纳税所得额×4/本季季度数×适用税率－速算扣除数]/
4×本季季度数
本季应纳所得税额=截止本季应纳所得税额－截止上季应纳所得税额