享受西部大开发所得税优惠要按规定程序办理



西部大开发的所得税优惠政策
《关于西部大开发若干政策措施的实施意见》规定，对设在西部
地区国家鼓励类的内资企业和外商投资企业，在２００１年～２０１
０年期间，减按１５％的税率征收企业所得税。国家鼓励类的内资企
业是指以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（２００
０年修订）》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业
总收入７０％以上的企业。国家鼓励类的外商投资企业是指以《外商
投资产业指导目录》中鼓励类项目和《中西部地区外商投资优势产业
目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入
７０％以上的企业。
对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，给
予减免企业所得税的优惠政策。其中：内资企业自生产经营之日起，
第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得
税。外商投资企业经营期在１０年以上的，自获利年度起，第一年至
第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。但是
上述各类企业主营业务收入须占企业总收入７０％以上。
鼓励西部地区企业提高技术开发经费的开支比重。企业研究开发
新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括新产品设计费、工
艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品试验费、技术图书资料
费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员工资、研究设备折
旧、与新产品试制和技术研究有关的其他经费，以及委托其他单位进
行科研试制的费用，不受比例限制，计入管理费用。企业研究开发新
产品、新技术、新工艺的各项费用应逐年增长，增长幅度在１０％以
上的企业，可以再按照实际发生额的５０％抵扣应税所得额。
享受优惠由企业申请，税务机关审核认定
国家税务总局《关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见
的通知》（国税发２００２４７号）规定，办理享受所得税优
惠，实行企业自行申请，税务机关审核认定后的执行程序，具体规定
是：
一、对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业
务，且其当年主营业务收入超过企业总收入７０％的企业，实行企业
自行申请，经税务机关审核确认后，企业才能减按１５％的税率缴纳
企业所得税。
二、企业应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面申请并附
送相关材料，经主管税务机关审核后，报上级税务机关审核确认后执
行。
经主管税务机关审核后上报，第一年报经省级税务机关审核确
认，第二年及以后年度报经地、市级税务机关审核确认后执行。
如果对投资项目是否属于鼓励类项目难以界定的，企业应向税务
机关提供省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的证明文件，由
税务机关结合其他相关材料审核认定。
企业应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面申请并附送下
列材料，经主管税务机关审核后，报上级税务机关审核确认后执行：
（一）企业的书面申请；
（二）省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的符合鼓励类
产业的证明文件（新办企业应提供有关部门批准设立的文件）；
（三）企业工商执照和税务登记证复印件；
（四）企业当年的年度财务会计报表；
（五）当地税务机关要求提供的其他资料和表格。如《西部大开
发企业所得税税收优惠政策审核确认表》等。
报送时间应在年度终了后，在所得税申报期内主动提出申请，因
特殊情况不能及时办理的，应事前报税务机关批准，在批准延长的时
限内办理。
经主管税务机关审核后上报，第一年须报经省级税务机关审核确
认，第二年及以后年度应报经地、市级税务机关审核确认后执行。
应注意的几个问题
一、企业未按规定提出申请或未经税务机关审核确认的，不得享
受上述税收优惠政策。
二、经主管税务机关审核后上报，第一年报经省级税务机关审核
确认，第二年及以后年度报经地、市级税务机关审核确认后方可执
行。
经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或
免征企业所得税；外商投资企业可以减征或免征地方所得税。其中内
资企业凡减免税款涉及中央收入１００万元（含１００万元）以上
的，须报国家税务总局批准后方可执行。
三、属于实行汇总（合并）纳税企业，要将西部地区的成员企业
与西部地区以外的成员企业分开，分别汇总（合并）申报纳税，分别
适用税率。