美决定恢复纳税抽查
逃税现象日益严重
据近日《华尔街日报》报道,美国国内收入局(IRS)决定恢
复对个人所得税纳税申报的随机抽查,加强对所得税申报的审计,打
击不断增长的偷逃税行为。据报道,IRS将随机抽查一部分纳税申
报表,对其部分或全部内容进行严格的审计,若发现问题,将及时向
纳税人追征税款。
随机抽查曾是IRS对个人所得税进行管理的有效手段,但从1
988年起,IRS放弃了这一做法。上世纪90年代中期,IRS
曾想恢复随机抽查,但国会以这种做法太过严厉、对纳税人缺乏信任
为由,否决了IRS的意见。
逃税日盛带来诚信危机
据美联社报道,从上世纪90年代以来,美国个人所得税逃税现
象日益严重。IRS调查发现,仅2000纳税年度,至少有74万
名个人所得税纳税人不合理避税50亿美元。国内收入局局长查理·
罗斯提说,由于逃税手段隐蔽,具体的逃税数额很难估计,但每年至
少几百亿美元。据美国国会总审计局(GAO)估计,这一数字为2
00亿~400亿美元。
逃避个人所得税的方法多种多样。因逃税而被监禁的美国加州外
科医生巴洛克说,他像其他数以万计的纳税人一样,通过把收入存在
海外避税地开立的银行账户上,以逃避美国的个人所得税。还有一些
纳税人在避税地银行办信用卡,利用避税地严格的银行保密法,隐藏
资产逃避税收。据IRS调查估计,美国约有200万纳税人握有海
外避税地的银行信用卡。而且这些逃税方法还通过互联网迅速在纳税
人中间传播,美国的一些会计公司、法律咨询公司和投资银行等也用
各种方法帮助纳税人逃避税收,并美其名曰“纳税筹划”。美国参议
院财政委员会主席迈克·鲍克斯说:“这种情况必须改变,逃税者必
须依法纳税,否则将使诚实的纳税人感到受愚弄。”
去年下半年“安然”破产后,美国不断爆出大公司造假、逃税丑
闻,诚信纳税出现危机,于是IRS和美国国会对税收审计的态度也
发生了变化。参院财政委员会成员查理·格拉斯累过去曾是随机抽查
审计的反对者,但现在他表示,对纳税人进行随机抽查是非常必要
的。“通过随机抽查,可使IRS把有限的资源集中起来,审计那些
最有可能逃税的人,从而使诚实的纳税人免受审计。”
抽查分四种类型进行
据IRS研究分析和统计部主任马克·马修介绍,他们计划从2
001纳税年度的申报表中,抽出5万名纳税人进行审计,这些人来
自不同的收入阶层,采用不同类型的纳税申报,既有一般的工薪收入
者,也有小企业主和大企业CEO。这些纳税人将接受四种类型的审
计。
一种类型是,IRS暗中“跟踪”一部分纳税人,但不会对其提
出任何询问,这些纳税人将不知道他们正在受到IRS的审计;另一
种类型是,IRS将就申报表上发现的问题,对纳税人进行细致的询
问;第三种类型为“部分审计”,即IRS只集中对申报表上的某部
分内容进行审计,大约有3万人将接受这种审计;第四种类型为“校
准审计”,即IRS将对纳税申报表进行逐项审计,表上的每一项内
容都不会逃过税务官员的眼睛,约2000人将接受这种最严格的审
计。
IRS一位发言人称,审计官员不会要求纳税人就申报表的真实
性进行举证,所以不会像1988年以前的随机抽查那样增加纳税人
的负担。美国纳税人协会的高级法律顾问戴维·凯丁对此表示,“如
果IRS真像他们所说的那样缩小严格审计的范围,那么他们遇到的
阻力就会小得多。”IRS希望,这样的随机抽查以后每隔几年进行
一次。
IRS审计选案系统急需更新
在随机抽查中,IRS使用一套计算机“选案系统”来选出审计
对象。该系统中的“判断功能系统”,能根据不同类型家庭的收入和
支出情况,计算出其纳税数额等几套标准数据。通过与标准数据相比
较,IRS可以找出纳税申报表上有疑问的项目,再根据有疑问项目
的多少给出一个“判断分”,据此对每份纳税申报表作出评价,从而
挑选出重点审计对象。
但是自上世纪80年代末以来,美国经济迅速发展,税收法规也
有很大改动,IRS的选案系统急需更新,其最明显的例证就是,1
994年后,IRS审计结果为“无需补税”的案件不断增加。19
98年,无需补税案件的比率为244%,比1994年的19
3%高出51个百分点。这表明原来的标准数据已不适应新的经济
形势,必须重新制定。
IRS局长查理·罗斯提说,通过随机抽查,IRS不仅可以防
范逃税行为,还能通过它收集新的数据,对选案系统进行更新和改
进,为今后开展随机抽查打下基础。
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