初级管理会计师 初级税务管理师 初级会计职称 中级管理会计师 中级税务管理师 中级会计职称 注册会计师 高级管理会计师
初级管理会计 初级税务管理 初级会计师 中级管理会计 中级税务管理 中级会计师 注册会计师 高级管理会计
初级管理会计 中级管理会计 初级会计职称 中级会计职称 注册会计师 税务管理师 更多财税证书 题库模考 外贸会计 注会审计 财税金融 各地会计 财会服务 主页 
管理会计师PCMA 管会模拟题库 管会考试新闻 管会考试报名 管理会计课堂 管理会计论坛 管会背景简介 管会报名时间 《管理会计概论》 《管理会计职业道德》 《预算实务》 《成本管理》
管会考场设置 管会考试时间 管会考试科目 管会考试教材 管会考试大纲 管会成绩管理 管会成绩查询 管会注意事项 管会证书办理 管会培训方式 管会复习策略 管会考试题库



企业会计准则——现金流量表

     财政部关于印发《企业会计准则--无形资产》等8项准则的通知

国务院各部委、各直属机构、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆
生产建设兵团财务局,中央企业集团公司:
为适应社会主义市场经济发展,规范企业无形资产等事项的会计核算及相关信息
披露,提高会计信息质量,我们制定了《企业会计准则--无形资产》、《企业会计准
则--借款费用》和《企业会计准则--租赁》等3项准则,修订了《企业会计准则--现
金流量表》、《企业会计准则--债务重组》、《企业会计准则--投资》、《企业会计
准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》和《企业会计准则--非货币性交易》
等5项准则。现印发给你们,请布置有关企业从2001年1月1日起执行。《企业会计准则
--借款费用》、《企业会计准则--租赁》、《企业会计准则--现金流量表》、《企业
会计准则--债务重组》、《企业会计准则--非货币性交易》、《企业会计准则--会计
政策、会计估计变更和会计差错更正》等6项准则有所有企业施行。《企业会计准则
--无形资产》、《企业会计准则--投资》等两项准则暂在股份有限公司施行,鼓励其
他企业先行施行;但国有企业有意先行施行这两项准则的,应提出申请,待报经同级
财政部门批准后施行。执行中有何问题,请及时函告我部。
中华人民共和国财政部
2001年1月18日

  企业会计准则——现金流量表

引言

1.本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。

2.编制现金流量表的目的,是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和
现金等价物流入和流出的信息,以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现
金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。

定义

3.本准则使用的下列术语,其定义为:
(1)现金,指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
(2)现金等价物,指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、
价值变动风险很小的投资(以下在提及“现金”时,除非同时提及现金等价物,均包
括现金和现金等价物)。
(3)现金流量,指企业现金和现金等价物的流入和流出。

现金流量的分类

4.现金流量应分为以下三类:
(1)经营活动产生的现金流量;
(2)投资活动产生的现金流量;
(3)筹资活动产生的现金流量;

经营活动产生的现金流量

5.经营活动,是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

6.经营活动流入的现金主要包括:
(1)销售商品、提供劳务收到的现金;
(2)收到的税费返还;
(3)收到的其他与经营活动有关的现金。

7.经营活动流出的现金主要包括:
(1)购买商品、接受劳务支付的现金;
(2)支付给职工以及为职工支付的现金;
(3)支付的各项税费;
(4)支付的其他与经营活动有关的现金。

投资活动产生的现金流量

8.投资活动,是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及
其处置活动。

9.投资活动流入的现金主要包括:
(1)收回投资所收到的现金;
(2)取得投资收益所收到的现金;
(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额;
(4)收到的其他与投资活动有关的现金。

10.投资活动流出的现金主要包括:
(1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金;
(2)投资所支付的现金;
(3)支付的其他与投资活动有关的现金。

筹资活动产生的现金流量

11.筹资活动,是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

12.筹资活动流入的现金主要包括:
(1)吸收投资所收到的现金;
(2)取得借款所收到的现金;
(3)收到的其他与筹资活动有关的现金。

13.筹资活动流出的现金主要包括:
(1)偿还债务所支付的现金;
(2)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金;
(3)他与筹资活动有关的现金。

购买或处置子公司及其他营业单位

14.购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金流量,应作为投资活动的现
金流量,并单独列示。

15.购买或处置子公司及其他营业单位所支付或收到的现金总额,应扣除因购买
或处置取得或支付的现金,以净额列示。

16.企业应在会计报表附注中以总额披露当期购买或处置子公司及其他营业单位
的下列信息:
(1)购买或处置价格;
(2)购买或处置价格中以现金支付的部分;
(3)购买或处置子公司及其他营业单位所取得的现金;
(4)购买或处置子公司及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。

金融保险企业现金流量

17.金融保险企业现金流量项目归类有其特殊性。企业在编制本表时,前述现金
流量项目归类不适用的,可根据其行业特点和现金流量实际情况合理确定。

18.金融企业的下列现金收入和现金支出项目应作为经营活动的现金流量:
(1)对外发放的贷款和收回的贷款本金;
(2)吸收的存款和支付的存款本金;
(3)同业存款及存放同业款项;
(4)向其他金融企业拆借的资金;
(5)利息收入和利息支出;
(6)收回的已于前期核销的贷款;
(7)经营证券业务的企业,买卖证券所收到或支出的现金;
(8)融资租赁所收到的现金。

19.保险企业的与保险金、保险索赔、年金退款和其他保险利益条款有关的现金
收入和现金支出项目,应作为经营活动的现金流量。

现金流量表的编制

20.现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动报告企业的现金流量。

21.现金流量一般应分别按现金流入和现金流出总额反映。但代客户收取或支付
的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出,应以净额列示。
金融企业下列项目应以净额列示:
(1)短期贷款发放与收回的贷款本金;
(2)活期存款和存放同业款项的存取;
(3)同业存款和存放同业款项的存取;
(4)向其他金融企业拆借资金;
(5)委托存款与委托贷款。
(6)经营证券业务的企业,证券的买入与卖出。

22.企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量,应以现金流量发生日的汇率
或平均汇率折算。汇率变动对现金的影响,应作为调节项目,在现金流量表中单独列
示。

23.有些特殊项目,如自然灾害损失、保险索赔等,应根据其性质,分别归并到前
述现金流量类别中,并分别列示。

24.企业应采用直接法报告经营活动的现金流量,即,通过现金收入和现金支出
的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。
采用直接法时,有关经营活动现金流量的信息,可通过以下途径之一取得:
(1)企业的会计记录;
(2)根据以下项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整:
①当期存货及经营性应收和应付项目的变动;
②固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目;
③其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。

25.企业还应在会计报表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
对净利润进行调节的项目主要包括:
(1)资产损失准备;
(2)固定资产折旧;
(3)无形资产摊销;
(4)长期待摊费用摊销;
(5)待摊费用;
(6)预提费用;
(7)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益;
(8)固定资产报废损失;
(9)财务费用;
(10)投资损益;
(11)递延税款;
(12)存货;
(13)经营性应收项目;
(14)经营性应付项目。
不涉及现金收支的投资和筹资活动

26.对于不涉及当期现金收支,但影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金
流量的重大投资、筹资活动,也应在会计报表附注中加以说明,如企业以承担债务形
式购置资产等。

附则

27.本准则自2001年1月1日起施行。
                          

课程推荐

  • 初级会计职称特色班
  • 初级会计职称精品班
  • 初级会计职称实验班
课程班次 课程介绍 价格 购买
特色班

班次特色
含普通班全部课程+服务。同时开通模拟考试题库,题库以考试大纲为主导,准确把握考试重点、难点与考点,教授答题思路与方法,剖析历届考试失分规律,指明考试中“陷阱”、“雷区”和“误区”所在。帮助考生减少答题失误,助学员高分过关。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材

290元/一门
580元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
精品班

班次特色
含特色班全部课程+服务,同时为开通精品班的学员配备相应的直拨咨询号码,专人答疑,建立完善的学员信息库,及时回访跟踪,了解学员学习情况,督促学习,提高学员学习效率。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材+ 赠送会计基础财经法规课程、题库+会计实务课程+当前不过,下期免费学

480元/一门
960元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
实验班

班次特色
含精品班全部课程+服务,实验班学员享受班主任制教学制度,并签署协议,当期考试不通过退还该课程学费(必须参加当期考试)。选报实验班课程的学员,还将免费获赠上期考试同科目下其他所有名师主讲的课程!
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材+ 赠送会计基础财经法规课程、题库+会计实务课程+考试不通过,学费全额退

1000元/一门
2000元/两门
购买
  • 初级会计职称机考模拟系统综合版

最新资讯

网站地图

报考指南 考试报名 准考证 

成绩查询 合格证  政策法规

初级会计实务 经济法基础


管理会计师火热招生中

报名门槛低,对学历、资历要求低

社会认可高,求职、转岗、升职必备

我要报名

购买考试题库


管理会计师题库和模拟考试系统

管理会计师访谈宣传片
更新时间2024-12-23 13:45:47【至顶部↑】
江南财子®  联系我们 | 邮件: | 客服热线电话:4008816886 | 

付款方式留言簿投诉中心网站纠错二维码手机版