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我公司进项税额为何调整成负数
某日用化工厂,主要生产肥皂、洗发水等日用产品。2001年底,该厂的进项税额累计为13142元,
按照规定计算并缴纳了增值税。而今年区国税局干部对该厂进行检查时认为,该厂近65万元的产品
盘点、库存包装物盘点损失涉及的10万元进项税额应作进项税额转出,并据此将该厂的进项税额调
整为-83533元,请问税务人员的做法对吗?
答:根据《增值税暂行条例》第十条第五、六项对不得从销项税额中抵扣的进项税额有明确规定:
非正常损失的购进货物及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的非正常损
失,发生的进项税额,不得从销项税额中抵扣。这里的非正常损失是指:(1)自然灾害损失;(
2)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂等损失;(3)其他非正常损失。该企业的产品、包装物
损失数巨大,不在正常损耗范围内,符合非正常损失的条件,属非正常损失。由于该企业在以前年
度已将非正常损失的产品、包装物涉及的进项税额抵扣,对此情况,《增值税暂行条例实施细则》
第二十二条规定:应将该项购进货物或应税劳务的进项税额,从当期发生的进项税额中扣减,无法
准确确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额。由于该单位本期进项税额较少
,不能全部抵顶应转出的进项税额,所以出现了本期进项税额调整为负数的现象,这是正常的,也
是符合税法规定的。

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更新时间2024-12-23 08:42:44【至顶部↑】
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