提高税收征管效能的有效途径
制约税收征管效能的因素
一、收入任务单轨运行的影响。税收计划是影响税收征管的基本
要素。特别是地税机构自运行以来，税收收入基本上实行行政指令性
的税收计划单轨运行机制。应当说，这种计划体制利弊分明。其优点
是能够确保各级地方财政的收支平衡，而弊端也是显而易见的。首先
是背离了税收法定原则，超常规地征收，破坏了税制运行质量和真实
的税收负担程度，不利于宏观决策，同时也破坏了组织收入工作秩
序，难以做到收入均衡入库。其次是不顾经济发展状况，而脱离实际
的盲目超收、增收，也不利于宏观经济的发展。
二、税收征管模式的影响。税收征管模式对税收征管效能的影响
具体表现在：一是管理缺位。由于征管改革强调的是征管查的专业分
工明确，导致对税源的管理“断档”，致使税务人员对企业状况不
熟，税源监控乏力，开户不清，底子不明，漏征漏管。二是以查代
管。征管中往往摆不正征管查三者的关系，过分强调稽查作用，忽视
征管基础建设，导致登记、申报、入库等各方面征管指标不高，征管
效能下降。三是征收方法单一，办税厅式的集中征收导致高成本、大
业务量，给纳税人造成不便，越来越不适应税收高效率征管。
三、税收法治环境的影响。一是企业财务核算造假，计税依据失
真。目前，企业大多进行了改制，企业所有制性质发生了根本性变
革，利益格局的变化导致纳税人经营指标造假严重，有的企业在银行
多头开户，建立假账、小金库，资金体外循环，隐瞒销售收入，税务
机关稽查时难以从账面上发现问题。二是税收执法刚性不强。新的
《税收征管法》出台后虽然在税收执法方面加大了力度，但在税收处
罚方面仍有刚性不足倾向，一旦脱离司法部门的配合，便是束手无
策。
四、税务人员的素质的影响。征管改革实施后，税收征管开始全
面走向现代化的计算机征管。但是与快速发展的税收形势仍不能相适
应。基本表现：一方面是税务人员的综合素质不高。部分税务人员政
治素质较低，法治观念淡薄，表现为不能按法律程序办事，部分税务
人员业务素质较低，缺乏足够的查账技能和要税技巧。致使企业有税
查不出，查出税后收不上来。另一方面是税收管理手段落后，计算机
应用效率不高，在软件开发、网络建设方面明显滞后。
提高税收征管效能的有效途径
一、建立科学的税收计划管理体制。据权威人士分析，目前最佳
的税收计划是ＧＤＰ分配法。这一分配方法的科学性就在于充分考虑
了地区间的经济发展水平，使税源分布与税收计划同步。为此，各地
地税机关应在充分掌握和合理预测本地区税源构成和发展潜力的前提
下，千方百计地建议政府在编制财政预算时，坚持“量入为出”的原
则，坚决地摒弃“以支定收”的思路，制定出有利于本地区经济发展
的税收增幅。
二、不断改革税收征管模式。一是把握管事与管户原则，实行税
收征管责任区管理模式，达到征管查专业的有机协调。二是把握专业
化稽查与零散征管原则，实行“一级稽查，双重管理”，改粗放型、
分散式稽查为集约型、质量型、集中式稽查。三是把握成本与效率原
则，实施“税银联网，代扣代缴”，降低征收成本，提高征收效率。
三、努力优化税收法治环境。一是积极争取各级政府对税收工作
的重视和支持。采取大局维护，工作上依靠，思想上尊重等措施，较
好地争取了各级党委政府对地税工作的支持。二是积极争取司法部门
的配合。三是积极争取社会协税护税。
四、加强队伍建设，提高干部素质。一是深化干部人事制度改
革，在干部队伍中建立起优胜劣汰，能上能下的竞争机制。二是强化
干部考核和培训，提高干部综合素质。