纳税人有权知晓税款被扣缴
某市物资贸易公司2002年5月份实现增值税21.56万元，当地国税分局税务管理员多次电话催
缴，至2002年6月20日仍未缴纳。6月21日，税务人员通知银行从该公司账上扣缴了欠缴的21.56万
元税款和1078元滞纳金。公司经理知道情况后，非常生气，认为国税分局未打招呼就扣了税款，并
且扣了滞纳金，有损企业形象。经向税务代理人员咨询，他们认为，国税分局在扣缴前未先行告诫
企业，违反了《税收征管法》的规定。于是，该公司将国税分局告上了法庭，请求法庭撤销国税分
局的强制执行行为。目前此案正在审理之中。
仔细分析国税分局扣缴该公司税款的行为，确有违反《税收征管法》规定的地方。《税收征管
法》第四十条规定，从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴
纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。根据
该条的规定，税务机关采取税收强制执行措施时，必须坚持告诫在先的原则，即纳税人未按照规定
的期限缴纳税款的，应当发出《催缴税款通知书》，先行告诫，责令限期缴纳，在逾期仍不缴纳时
，再采取强制执行措施。从上述规定可以看出，国税分局在扣缴物资贸易公司税款前，未以正式文
书的形式告诫纳税人，应属未依法履行“责令限期缴纳”法定程序的行为，违背了《税收征管法》
的规定，在法庭上败诉是在所难免的。
《税收征管法》等法律法规对税收强制执行措施的内容、程序和适用范围等方面都作了具体规
定，纳税人熟悉、掌握这些规定，有利于维护自身的合法权益。
一是法定原则。首先，执行机关必须合法。《税收征管法》第四十一条规定，采取税收强制执
行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。其次，采取强制执行措施必须有法
律依据。根据《税收征管法》的规定，强制执行仅适用于未按照规定期限缴纳或者解缴税款，并经
责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人、纳税担保人。对非从事生
产、经营的纳税人不得采取强制执行措施。第三，必须依照法定程序进行。一要责令限期缴纳；二
要经县以上税务局（分局）局长批准。
二是说服教育和强制相结合原则。在采取强制执行措施前，必须告诫纳税人，责令其限期缴纳
，通过说服教育工作，给予纳税人依法自觉履行纳税义务的机会。
三是执行标的有限原则。首先，不得超出纳税人的应纳税款，即扣押、查封、依法拍卖或者
变卖的商品、货物或者其他财产，“其价值相当于应纳税款”；第二，应当保留必需的生活必需品
。《税收征管法》第四十条规定，“个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执
行措施的范围之内。”
对税务部门违反规定采取的强制执行行为，纳税人完全可以说不，可以依法申请行政复议或向
人民法院提起行政诉讼，对造成损失的，还可以依法请求赔偿。