这笔税款为何不能全额抵扣
某公司属于油气四企业，今年1月向外省市的一油气田企业提供生产性劳务，取得收入850万元。该
地的税务机关按照劳务发生额与17%的税率扣缴该公司增值税114.5万元。该公司回当地主管税务
机关将在外省市取得的劳务收入进行申报，计提了销项税额，准备将外地税务机关扣缴的114.5万
元税款作为已纳税额抵扣了当期应纳税额。当地税务主管机关认为该公司不能全额抵扣，只允许将
劳务发生地取得
收入额按6%预征率计算的抵扣当期进项税额51万元，该公司全额缴纳了增值税，为什么不让全额
抵扣？
答：根据国税发[2001]195号文件规定：“油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业
提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记。在劳务发生地设立分
（子）公司的应当申请办理增值税一般纳税人认定手续，经劳务发生地税务机关认定一般纳税人后
，按照增值税一般纳税人的计算方法在劳务发生地计算缴纳增值税。油气田企业在劳务发生地未设
立分（子）公司，但提供生产性劳务的，在劳务发生地按6%的预征率计算缴纳增值，按预征率预
缴的税款可在油气田企业的应纳增值税中抵减。”该公司是一般纳税人企业，对外省市油气田企业
提供生产性劳务时，未在劳务发生地办理税务登记或注册税务登记，所以提供劳务时，劳务所在地
税务机关应按6%的预征率扣缴增值51万元。在外省市取得的劳务收入按照纳税义务发生时限回当
地所辖主管税务机关进行纳税申报，按6%预征率预缴的税款可抵减当期应纳增值税额。至于该公
司在劳务发生地多缴的93.5万元增值税税款，该公司应要求劳务发生地税务机关退还。