俄罗斯税改初见成效
7月初,俄罗斯总统普京在会见世界银行行长沃尔芬森时说,税
收改革是目前俄罗斯最重要的经济改革之一。另外,土地改革、关税
改革、垄断部门改革和银行改革等也势在必行。
税收改革全面铺开
税收改革在俄罗斯的讨论已有三四年之久,普京上任后对税收改
革非常重视。从去年开始,俄罗斯的税收改革全面铺开,按照“降低
税率、扩大税基、增加税收、简化税种”的指导性原则,俄去年通过
了个人所得税、消费税、增值税和统一社会税四个关键性税法的改革
方案,今年1月1日已开始实施。
今年7月6日,俄罗斯国家杜马通过了大幅降低企业所得税的法
案,把税率从原来的35%降到24%,成为全欧企业所得税最低的
国家。按照新税法,俄罗斯的企业税负将减轻25%以上,因此新税
法受到了俄罗斯企业的积极欢迎。企业所得税是俄财政收入的重要来
源之一,去年占财政收入的20%以上,此项改革是俄罗斯税改的重
要内容。
此外,为加入世贸组织,俄罗斯政府对关税也进行了大幅度的调
整,从2001年7月1日开始,在销售独联体成员国商品时,俄罗
斯开始按“指定国”原则征收增值税。为了在今年底与世贸组织成员
国达成加入该组织的基本协议,俄罗斯还将继续按世贸组织要求调整
关税。
俄罗斯之所以把税收改革作为重要举措,主要是为了:一、降低
企业负担,改善经营环境,刺激企业投资生产和结构改革的积极性,
特别是为小企业的发展创造良好条件。俄罗斯现有小企业875万
个,从业人员757万人,无论从数量上还是水平上,都远远落后于
西方发达国家,税改将有助于解决中小企业税负过重和融资困难等难
题。二、改善投资环境。普京上任后,积极吸引战略性投资者参与俄
罗斯经济改造,但去年俄罗斯吸引外资总额仅为10958亿美
元,其中直接投资为4429亿美元。据分析,国内外战略投资者
不急于进入俄罗斯市场的原因是俄存在“反投资壁垒”,税负沉重是
这个壁垒的重要方面,税收改革可促使外逃资金回流和国内外战略投
资者的进入。
积极作用开始显现
俄罗斯税收改革对经济发展的促进作用已初步显现。这表现在,
首先,联邦预算收入大幅增长。根据俄罗斯联邦税务部的统计,20
01年上半年,上缴联邦预算的税收和收费额为767亿卢布,和去
年同期相比增长50%。其中,增值税增长223%,利润税增长
395%,所得税增长63%,统一社会税增长40%,自然资源
消耗付费增长33%。根据2001年联邦预算法提出的任务,到今
年6月,应上缴预算的税收额为646亿卢布,实际超额120多亿
卢布,完成了计划的1187%。按照俄政府今年3月底有关税收
决议中提出的756亿卢布的任务指标,联邦预算仍然多收入10多
亿卢布。俄罗斯税务部认为,下半年俄税收能保持增长趋势,顺利完
成全年计划应无问题。
其次,经济继续保持增长势头,经济形势明显好转。2000年
俄罗斯经济发展速度是近30年来最快的一年,国民生产总值增长8
3%,国家财政从连年赤字首次转为盈余。2001年经济形势仍
然开局良好,据俄政府初步统计,今年头5个月经济增长率超过
5%,其中工业增长59%,建筑业、农业、交通业和零售业等基
础行业产值均增长55%以上;外贸额同比增长92%;外国投
资第一季度增加111%,直接投资比重大幅提高,同比增长35
4%;1月~4月居民实际收入增长59%;中央银行外汇储备
大幅增加,目前已达到342亿美元。偿还外债前预算赢余超过国内
生产总值的48%,偿还外债后赢余仍超过国内生产总值的1%。
俄罗斯总统普京说:这些结果表明,去年政府降低税率、实行
统一社会税等税收改革措施是正确之举。俄罗斯经济发展的势头不仅
增强了政府进行经济结构改革和税收改革的信心,也受到了国际经
济、金融组织的好评。
下步改革任重道远
今年下半年,俄罗斯税改仍面临着艰巨的任务。首先是对税务部
门进行机构改革。目前,俄罗斯约有25000个基层税务机关和8
9个地区税务局,改革将削减效率低下的税务部门,取消不足40人
的稽查部门,同时建立跨地区的稽查部门和俄联邦稽查局的代表处。
其次,根据俄政府制定的2001年社会经济发展规划,下半年还将
对柴油燃料征收消费税、把石油消费税提高20%、汽油税平均上调
2倍、酒类消费税上调5%、香烟消费税上调30%~40%、烟草
制品消费税平均上调30%等,这样,俄罗斯税收改革的效果和影响
将会进一步体现。此外,在最近2年~3年,俄罗斯将逐渐向电子缴
税系统过渡,每个地区税务局都将建立自己的网页,在网上向纳税人
发布各种信息,纳税人也可用电子申报形式缴税。
作者单位:中国社会科学院东欧中亚所
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