子女赢得奖学金父母纳税有优惠
税收政策鼓励美国家庭增加教育投入
每年,美国都有许多家庭因为子女在学校获得奖学金而享受特别
的税收优惠。按美国个人所得税法的规定,奖学金是不列入所得项目
的,而且,如果一个孩子得了奖学金,他的家庭还能享受一份额外的
税收优惠。
四个月前,美国俄亥俄州双城市一对名叫艾伦·梅尼隆和安德烈
·梅尼隆的孪生兄弟,在课外科研中获得了头等奖。他们研究的题目
很有意思——“孪生儿童之间的差别和相同之处”,他们以其亲身经
历和出色表现赢得了头等科学奖学金,他们的父母也因此而得到了一
份意外的惊喜——将享受到特别的税收优惠。
这对同胞兄弟的母亲梅尼隆·安吉拉高兴地说:“我非常为我的
儿子骄傲,这笔奖学金对他们的教育会有很大帮助。而且,我们将因
此有资格获得特别的儿童税收优惠,每个孩子有500美元。”
儿童特别税收优惠是在正常的儿童税收抵免之外的一种特殊的税
收优惠。按美国个人所得税法规定,美国家庭每抚养一个儿童,每年
可获得500美元的税收抵免(此次布什减税增加了抵免额,到20
10年将增加到每年1000美元)。而如果纳税人的孩子赢得了一
定级别的奖学金,并且符合其他条件,就可以在正常的儿童税收抵免
之外申请享受儿童税收优惠,每个孩子最多可得到500美元的优
惠。申请儿童税收优惠的其他条件是:该儿童必须由纳税人抚养,而
且是该纳税人的子女、继子女或收养的孩子,同时必须是美国公民或
居民,而且年龄在17周岁以下。这种儿童税收优惠在年终退税时付
给纳税人。
当然,根据纳税人的申报身份,如果调整后的总收入超过一定数
额,这种优惠也要受到限制。此次布什减税之前,税法规定的数额
为:已婚联合申报者收入超过11万美元,户主或单身收入超过7.
5万美元,已婚分别申报者收入超过5.5万美元。如果符合条件的
孩子超过三个,则可以申请“附加的”儿童税收优惠,那么每个孩子
就不能得到全额的500美元。
获得意外之喜的安吉拉说:“今年,我们正盼着得到一小笔退
税,有了这项儿童税收优惠,我们就能比预想的多拿回1000美
元。”对于这笔意外之财的用处,安吉拉说:“我要再为每个孩子建
一个新的教育基金。”看来,这位骄傲的母亲还要为孩子的教育投入
更多的钱。
实际上,美国一贯注重运用税收优惠政策促进教育的发展,而以
广泛的税收优惠鼓励个人、家庭增加教育投入,更是美国税收政策中
非常引人注目的亮点之一。为了鼓励人们投资教育,美国设有多种教
育基金,这些基金都是免税的。同时,按美国个人所得税法规定,纳
税人接受职业教育、职业培训而支出的培训费用、教育进修费用等,
可从所得中直接减除,个人或家庭对未成年子女的抚养和教育费用可
得到税收宽免,另外教育贷款利息也允许税前扣除。通过对个人所得
税中不同环节的税收抵免,政府对个人教育投资提供了各种税收优
惠。
在美国新出台的减税方案中,布什政府又增加了对个人教育支出
的税收优惠。原税法规定高等教育学费只有超过5000美元的部分
才能获得税前扣除,而新税法规定,在2002年至2005年间,
税前扣除限额降低到2000美元,收入在13万美元~16万美元
之间的纳税人,高等教育费用在2000美元以上的,超过部分可获
得税前扣除。另外,布什政府还取消了以前对学生贷款利息税前扣除
的限制,增加了可获得税收优惠的教育储蓄账户的限额,由500美
元增加到2000美元。这些规定,保证了美国个人、家庭及社会对
教育投入的不断增加,使美国的科教投入和科技人才在世界上都占有
绝对优势。目前,美国有3600多所高等院校,在校学生超过14
00万人,而且全民终身教育也得到了深入发展。发达的科学教育已
成为美国新经济的助推器。
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