进一步规范单位货币资金使用

财政部发出通知
加强对货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，对一
个单位是至关重要的。从大的方面来说，可以减少或杜绝腐败的发
生；从小的方面来讲，有利于资金的合理使用，减少业务成本，避免
浪费。为了进一步规范单位货币资金的使用，近日财政部特别发出关
于《内部会计控制规范——货币资金（试行）》（财会２００１
４１号）的通知，以加强各单位的货币资金管理。
《通知》对货币资金有了一个明确的定义，即：货币资金是指单
位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。它适用于国家机关、社
会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。
国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或
本系统的货币资金内部控制规定。单位负责人对本单位货币资金内部
控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
《通知》要求各单位应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相
关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互
分离、制约和监督。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。出
纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债
务账目的登记工作。
《通知》要求各单位应对货币资金业务建立严格的授权批准制
度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任
和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要
求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进
行审批，不得超越审批权限。经办人应在职责范围内，按照审批人的
批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资
金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报
告。
《通知》要求单位要按照规定的程序办理货币资金的支付业务。
单位对于重要货币资金支付业务，需要按照规定的程序办理，即通过
支付申请、支付审批、支付复核、办理支付的过程。对货币资金的支
付要实行集体决策和审批，建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪
用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或
直接接触货币资金。同时，办理货币资金业务的人员要进行岗位轮
换。
《通知》要求加强对现金和银行存款的管理。单位必须按照《现
金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金
的开支范围。单位现金收入要及时存入银行，不得用于直接支付单位
自身的支出，因特殊情况需坐支现金的，要事先报经开户银行审查批
准；单位要按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的
管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
《通知》还要求加强对票据及有关印章的管理。单位应加强与货
币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书
转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止
空白票据的遗失和被盗用。财务专用章要由专人保管，个人名章必须
由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
《通知》在最后强调了对货币资金的监督检查制度，明确监督检
查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。上述要求，自
《通知》发布之日起开始施行。