广告费税前扣除标准调整了

中国税务报讯 国家税务总局近日发出《关于调整部分行业广告费用
所得税前扣除标准的通知》，放宽了广告费税前扣除标准，软件开发
和集成电路等行业的广告费可按８％的比例税前扣除。
通知对部分行业的广告支出税前扣除标准作如下调整：
自２００１年１月１日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、
日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和
家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入
８％的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期
向以后纳税年度结转。
从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联
网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起５
个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。上述高
新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新成长型企业，经报
国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实
扣除或适当提高扣除比例。
根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企
业或产品，企业以公益宣传或者公益广告的形式发生的费用，应视为
业务宣传费，按规定的比例据实扣除。对其他企业的广告费用扣除问
题仍按国家税务总局的规定执行。
此前，国家税务总局制定的《企业所得税税前扣除办法》曾明
确，企业每年广告费支出在销售收入２％以内部分可以在当年作税前
扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度分摊结转。当时，很多企业
认为广告费扣除标准太低。企业要在“２％”以外再多投放广告，就
要用税后纯利润支付费用。
以制药行业为例，一些药品的广告投入在其他国家要占到销售总
额的３０％左右。像芬必得、达克宁、吗叮啉这些比较畅销的产品，
广告费用最起码也要占到销售收入的５％至１０％左右。一种新药在
刚刚上市的时候，广告投入甚至会达到销售额的２００％～３０
０％。对于制药企业来讲，２％的广告费不够用。他们希望能够放宽
政策规定。通过这次调整，这些行业扣除比例已提高到８％。
有关人士指出，不同行业、不同业务种类以及在产品的不同周
期，广告费支出都是不一样的，从１％到２５％甚至达到４０％。在
市场营销支出中，还有广告支出与推广促销支出之分。有些促销支出
也会非常多，如企业派发免费赠品或减价促销等。税前扣除应该考虑
这些特点，通过调整广告费扣除标准，使企业投入的资金有良好的经
济回报，促进企业发展。国家税务总局这次对广告费支出重新调整税
前列支标准，是以对企业广告支出情况进行抽样调查的结果为依据，
主要是为了适应特殊行业或企业的需要。