这样的外购电要缴税
某市国税稽查局对一大型商场2000年度增值税纳税情况进行检查时发现:该商场内有数十家统
一收银的小规模纳税户,商场按合同约定的比例直接扣取其应收的租金,并向地方税务局按租赁业
申报缴纳了营业税,各小规模纳税户的应纳增值税由商场代扣代缴。经进一步检查,该商场2000年
度已向主管国税机关申报抵扣了全部外购电的进项税额39万元,检查人员按该商场本年度租金收入
占总收入的比例,
作进项税额转出1.4万元。对此,该商场财会人员存有异议,对这部分进项税额转出表示难以理解
。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第(二)款之规定:用于非应税项目的购进货
物或者应税劳务不得从销项税额中抵扣。该商场外购电主要用于中央空调、电梯、照明等耗电支出
项目,这些耗电支出项目服务于该商场取得的所有收入,其中就包括了租赁收入。因此,用于租赁
收入项目的外购电的进项税额应予转出。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十
三条及国税函发[1995]288号文件第十三条之规定:纳税人兼营免税项目或非应税项目而无法划
分不得抵扣的进项税额的,按年度免税项目销售额、非应税项目营业额占全部销售额、营业额的比
例,计算出不得抵扣的进项税额。依据以上规定,该商场这部分进项税额不得在销项税额中抵扣,
应予转出。
课程推荐
- 初级会计职称特色班
- 初级会计职称精品班
- 初级会计职称实验班
课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
---|---|---|---|
特色班 | 班次特色 |
290元/一门 580元/两门 |
购买 |
- 初级会计职称机考模拟系统综合版