下岗职工能享受哪些税收优惠
中国税务报社： 我是安徽省淮北市社会保障局下岗再就业安置办公室的一名工作人员。几年
来，通过我市下岗再就业安置办公室的牵线搭桥，许多下岗职工和破产企业职工都找到了自己的第
二个工作岗位，也有许多人干起了个体经营，还有的干脆合伙办起了社区生活服务公司。最近，常
有一些下岗职工和破产企业职工来我们这里打听：到底他们该享受哪些税收优惠政策呢？他们应该
怎样才能享受这些税收优惠政策？由于我们对税收政策了解不多，故想请贵报给予解答。

安徽省淮北市社会保障局下岗再就业安置办公室 刘 健
答复： 刘健，来信收到。我们近期也接到许多读者来信，咨询下岗职工享受税收优惠政策的
问题。为此，我们向国家税务总局的有关人士进行了咨询，现一并回答：
首先，什么样的人算是“下岗职工”，国家税务总局《关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关
税收优惠政策问题的通知》（国税发１９９９４３号）第一条规定：“享受税收优惠政策的主
体为下岗职工。按照（中发１９９８１０号）文件的规定，下岗职工是指下述两类：一是实行
劳动合同制以前参加工作的国有企业的正式职工（不含从农村招收的临时合同工），因企业生产经
营等原因而下岗，但尚未与企业解除劳动关系、没有在社会上找到其他工作的人员。二是实行劳动
合同制以后参加工作、合同期未满而下岗的人员。”第一条还规定：“城镇集体企业的下岗职工，
经省级人民政府批准，可以比照执行。”
其次，因为对下岗职工的税收优惠政策主要是对下岗职工从事“社区居民服务业”方面的税收减
免，所以我们还必须了解“社区居民服务业”的具体范围。国税发１９９９４３号《通知》第
二条规定：“社区居民服务业”是指在社区内主要为社区居民提供服务和方便的行业、活动，包括
以下８项内容：（一）家庭清洁卫生服务；（二）初级卫生保健服务；（三）婴幼儿看护和教育服
务；（四）残疾儿童教育训练和寄托服务；（五）养老服务；（六）病人看护和幼儿、学生接送服
务（不包括出租车接送）；（七）避孕节育咨询；（八）优生优育优教咨询。 下岗职工究竟能
享受哪些税收优惠政策呢？
在营业税方面，《通知》第三条第（一）项规定：在２００３年１２月３１日前，下岗职工从事
社区居民服务业取得的营业收入，个人自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起、个体工商
户或者下岗职工人数占企业总人数６０％以上的企业自其领取税务登记证之日起，３年内免征营业
税；但第１年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年审核，符合条件的，
可继续免征１年～２年。 在个人所得税方面，《通知》第三条第（二）项规定：在２００３年
１２月３１日前，下岗职工从事社区居民服务业，对其取得的经营所得和劳务报酬所得，从事个体
经营的自其领取税务登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案
之日起，３年内免征个人所得税；但第１年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按
规定逐年审核，符合条件的，可继续免征１年～２年。 同时，《通知》第三条第（三）项规定
：在２００３年１２月３１日前，城市维护建设税和教育费附加随营业税一同免缴。 另外，各
省、自治区和直辖市还根据国家的法律、法规制定了具体的优惠政策。例如，安徽省财政厅、地税
局就联合下发了《关于国有企业下岗职工再就业税收问题的通知》（财税法字１９９８７２３
号），该《通知》第二条第２项规定：“国有企业下岗职工承包荒滩荒地，从事种植业和水产养殖
业等农业生产的，从有收入的当年起，免征农业税或农业特产税１年～３年；承包荒山从事经果林
生产的，从有收入的当年起，免征农业税或农业特产税３年～７年。下岗职工开发荒山、荒地、荒
水面生产农业特产品的，从有收入的当年起，免征农业特产税１年～３年。” 下岗职工要享受
税收优惠政策，必须持有当地劳动和社会保障部门核发的下岗证明，到当地主管税务机关备案或者
按规定办理税务登记。
最后，再说一下与破产企业职工、解除劳动合同职工有关的税收政策。 国家税务总局《关
于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（国税发２０
００７７号）第一条规定：对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法（试行）
》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。 该《通知》第二条
规定：除破产企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入外，国有企业职工与企业解除劳动合同
取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的３倍数额内，可免征个人所得税。具体
免征标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市地税局规定。