下岗职工能享受哪些税收优惠


中国税务报社：
我是安徽省淮北市社会保障局下岗再就业安置办公室的一名
工作人员。几年来，通过我市下岗再就业安置办公室的牵线搭
桥，许多下岗职工和破产企业职工都找到了自己的第二个工作岗
位，也有许多人干起了个体经营，还有的干脆合伙办起了社区生
活服务公司。最近，常有一些下岗职工和破产企业职工来我们这
里打听：到底他们该享受哪些税收优惠政策呢？他们应该怎样才
能享受这些税收优惠政策？由于我们对税收政策了解不多，故想
请贵报给予解答。
安徽省淮北市社会保障局下岗再就业安置办公
室 刘 健

答复：
刘健，来信收到。我们近期也接到许多读者来信，咨询下岗
职工享受税收优惠政策的问题。为此，我们向国家税务总局的有
关人士进行了咨询，现一并回答：
首先，什么样的人算是“下岗职工”，国家税务总局《关于
下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优惠政策问题的通
知》（国税发１９９９４３号）第一条规定：“享受税收优
惠政策的主体为下岗职工。按照（中发１９９８１０号）文
件的规定，下岗职工是指下述两类：一是实行劳动合同制以前参
加工作的国有企业的正式职工（不含从农村招收的临时合同
工），因企业生产经营等原因而下岗，但尚未与企业解除劳动关
系、没有在社会上找到其他工作的人员。二是实行劳动合同制以
后参加工作、合同期未满而下岗的人员。”第一条还规定：“城
镇集体企业的下岗职工，经省级人民政府批准，可以比照执
行。”
其次，因为对下岗职工的税收优惠政策主要是对下岗职工从
事“社区居民服务业”方面的税收减免，所以我们还必须了解
“社区居民服务业”的具体范围。国税发１９９９４３号
《通知》第二条规定：“社区居民服务业”是指在社区内主要为
社区居民提供服务和方便的行业、活动，包括以下８项内容：
（一）家庭清洁卫生服务；（二）初级卫生保健服务；（三）婴
幼儿看护和教育服务；（四）残疾儿童教育训练和寄托服务；
（五）养老服务；（六）病人看护和幼儿、学生接送服务（不包
括出租车接送）；（七）避孕节育咨询；（八）优生优育优教咨
询。
下岗职工究竟能享受哪些税收优惠政策呢？
在营业税方面，《通知》第三条第（一）项规定：在２００
３年１２月３１日前，下岗职工从事社区居民服务业取得的营业
收入，个人自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起、个
体工商户或者下岗职工人数占企业总人数６０％以上的企业自其
领取税务登记证之日起，３年内免征营业税；但第１年免税期满
后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年审核，符
合条件的，可继续免征１年～２年。
在个人所得税方面，《通知》第三条第（二）项规定：在２
００３年１２月３１日前，下岗职工从事社区居民服务业，对其
取得的经营所得和劳务报酬所得，从事个体经营的自其领取税务
登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管
税务机关备案之日起，３年内免征个人所得税；但第１年免税期
满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年审核，
符合条件的，可继续免征１年～２年。
同时，《通知》第三条第（三）项规定：在２００３年１２
月３１日前，城市维护建设税和教育费附加随营业税一同免缴。
另外，各省、自治区和直辖市还根据国家的法律、法规制定
了具体的优惠政策。例如，安徽省财政厅、地税局就联合下发了
《关于国有企业下岗职工再就业税收问题的通知》（财税法字
１９９８７２３号），该《通知》第二条第２项规定：“国有
企业下岗职工承包荒滩荒地，从事种植业和水产养殖业等农业生
产的，从有收入的当年起，免征农业税或农业特产税１年～３
年；承包荒山从事经果林生产的，从有收入的当年起，免征农业
税或农业特产税３年～７年。下岗职工开发荒山、荒地、荒水面
生产农业特产品的，从有收入的当年起，免征农业特产税１年～
３年。”
下岗职工要享受税收优惠政策，必须持有当地劳动和社会保
障部门核发的下岗证明，到当地主管税务机关备案或者按规定办
理税务登记。
最后，再说一下与破产企业职工、解除劳动合同职工有关的
税收政策。
国家税务总局《关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次
性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（国税发２０００
７７号）第一条规定：对国有企业职工，因企业依照《中华人民
共和国企业破产法（试行）》宣告破产，从破产企业取得的一次
性安置费收入，免予征收个人所得税。
该《通知》第二条规定：除破产企业职工从破产企业取得的
一次性安置费收入外，国有企业职工与企业解除劳动合同取得的
一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的３倍数额
内，可免征个人所得税。具体免征标准由各省、自治区、直辖市
和计划单列市地税局规定。