提而未发的工资不得税前扣除
某市地税局稽查局在对某单位进行纳税检查时发现：该单位1999年“应付工资”科目贷方发生额为
190875元，借方发生额为46910，年末贷方余额为143965元。也就是说，该单位1999年计提工资19
0875元，实际发放工资46910元，提而未发的工资有143965元。经检查，该单位实行计税工资办法
，1999年计税工资总额应为85000元，直到2000年底，该单位才把挂账的那部分工资发放完毕，但
1999年计提的工资已于当年在税前全部扣除。
根据国税函[1994]9号、财税字[1999]258号文规定：实行计税工资办法的企业，其发放工资在
计税工资标准以内的，据实扣除；超过标准部分，在计算应纳税所得税时不得扣除。按上文所述，
该单位应按实发工资46910元在税前扣除。至于这部分已于2000年发放的工资，应于2000年在不超
过计税工资标准以内据实扣除。