发挥税收调控作用推动西部经济发展

郝昭成在“２００１中国西部论坛”专题发言时指出
中国税务报讯 ９月４日～６日，“２００１中国西部论坛”在西安
举行。国务院２５个部委的领导以及东部部分省市负责同志等出席了
论坛。
国家税务总局副局长郝昭成在主题论坛上作了《发挥税收调控作
用 推动西部经济发展》的专题发言，介绍了国家支持西部开发税收
政策的基本原则和主要内容。
郝昭成说，实施西部开发是关系我国经济和社会发展的重大战略
问题，具有重要的经济和政治意义。税收政策作为宏观经济政策体系
的重要组成部分，必将对促进西部开发战略的实施发挥更加积极的作
用。
郝昭成指出，税收是政府实施宏观调控的重要政策工具。保持经
济的持续、均衡增长是政府最重要的宏观调控目标，也是税收调控的
最主要目标。促进区域经济的协调发展是经济均衡增长的内在要求。
税收既具有促进经济可持续发展、调节收入分配的职能，又具有协调
区域经济均衡发展的职能。税收促进经济均衡增长的一个重要方面，
就体现在适度的税收政策有利于促进生产要素的合理流动，有利于引
导资源在区域间优化配置，进而促进区域经济协调发展，实现经济均
衡增长。他说，税收政策是政府推动区域经济发展的重要手段。影响
区域经济发展不平衡的主要因素是投资环境问题，而解决投资环境的
问题，单纯依靠市场机制是难以奏效的，必须综合运用各种经济手
段，注重发挥政府的宏观调控职能。税收不仅是改善投资环境、引导
资金流向的重要杠杆，而且也是弥补投资环境不足的重要因素。税收
政策促进区域经济发展在国际上已有成功经验。美国、德国、日本等
国家除了重视运用财政、信贷等宏观政策外，还特别注重发挥税收政
策的调控作用，并取得了良好的效果。中国改革开放的伟大实践，也
已充分证明了税收政策在促进区域经济发展中的巨大推动作用。我国
自改革开放以来，为了引进国外先进技术和管理经验，先后对经济特
区、经济技术开发区等给予了税收优惠政策，这些政策的实施，有力
地促进了经济发展，为我国区域经济发展提供了可资借鉴的经验。
郝昭成说，税收虽然具有较强的调控功能，在促进区域经济发展
中能够发挥良好的作用，但是我们也要看到，决定一个地方经济和社
会发展的因素是多方面的，如基础设施、市场条件、自然环境、劳动
力素质等，税收只是众多因素中的一个方面。可见，税收调控的内在
功能和作用空间还是有局限性的。只有综合运用包括税收政策在内的
各项宏观经济政策，发挥好政策的协同作用，形成合力效应，才能进
一步促进区域经济的协调发展。
郝昭成重点介绍了支持西部开发税收政策的基本原则和主要内
容。他说，为了配合西部大开发战略的实施，根据国务院关于西部大
开发战略实施重点的要求，税收优惠政策以着力于支持基础设施建
设、着力于支持生态环境保护和建设、着力于支持发展特色经济等为
基本原则。自２００１年至２０１０年的十年间，支持西部地区的税
收优惠政策主要有：
一是所得税方面的政策。为了促进西部地区发展有市场前景的特
色经济和优势产业，对设在西部地区国家鼓励类的内资企业和外商投
资企业，减按１５％的税率征收企业所得税；为了促进民族自治地方
的发展，对民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政
府批准，对内资企业可以定期减征或免征企业所得税，对外商投资企
业可以免征、减征地方所得税；为了支持西部地区尽快把基础设施搞
上去，对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业实
行所得税“两免三减半”的政策，即内资企业自生产经营之日起、外
资企业自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第
五年减半征收企业所得税。
二是耕地占用税方面的政策。交通落后是制约西部地区发展的一
个重要因素，为了支持西部地区大力发展交通运输事业，对西部地区
公路国道、省道建设用地免征耕地占用税。公路国道、省道以外的其
他公路建设用地是否免征耕地占用税，由省、自治区和直辖市人民政
府决定。
三是农业税方面的政策。生态环境保护和建设是西部开发的根本
和切入点，也是实现全国可持续发展的重要条件。为了配合退耕还林
还草政策的实施，对为保护生态环境，退耕还生态林、草产出的农业
特产品收入，自取得收入年份起１０年内免征农业特产税。
四是关税和进口环节增值税的政策。为了吸引外资，引进先进技
术设备，对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产
业的项目在投资总额内进口自用先进技术设备，除国家明确规定不予
免税的商品外，免征关税和进口环节增值税。
为了落实好上述优惠政策，国务院正在抓紧制定实施细则，不久
即将颁发，使政策更具有可操作性。应该说，充分用足、用好这些政
策，并与国家其他宏观调控政策有机结合、综合运用，才能充分发挥
西部开发政策体系的联动效应，必将极大地推动西部地区社会经济的
全面发展。
郝昭成强调，要规范税收执法，保证支持西部开发的税收政策落
到实处。他指出，西部开发的战略方针、政策措施已经明确，关键在
于落实。大力推进依法行政，规范执法，是实现西部开发政策目的的
重要保障。
第一，规范税收执法，各级税务机关要采取有效措施，通过各种
途径，学习好、宣传好西部开发的税收政策，增强纳税人和全社会的
税收法律意识；要坚持从经济到税收的观点，采取跟踪问效的措施，
及时了解西部开发税收优惠政策的落实情况，发现问题，及时反映；
要坚持管理与服务并重的方针，通过规范执法，文明服务，形成执法
者自警，守法者自律，护法者自治的局面。
第二，规范税收执法，还需要各级政府和有关部门的大力支持与
积极配合，认真落实国务院关于“牢固树立依法治税观念，积极支持
税务部门独立执法，严格按照税收权限办事，严禁乱开税收优惠政策
的口子，维护税法的统一性和完整性”的要求，努力为西部地区经济
发展创造一个人人懂法、知法、守法、用法的税收环境。
第三，规范执法还要继续研究良法。就是根据西部开发进展的实
际情况，按照国务院的统一部署，继续深入研究支持西部开发的税收
政策。总的思路是七个结合：１．宏观政策与微观政策相结合，西部
开发税收优惠政策，既要通过税种和税制要素的选择来具体落实，又
要与整个税制的改革与优化相衔接；２．新老税收政策相结合，首先
要把已有的税收政策用好、用足，同时也要根据西部地区发展的新情
况适时制定新的政策；３．统一性和特殊性相结合，支持西部开发尽
可能在统一的税法中解决，对于那些统一税法中解决不了，而确实又
是西部地区需要的，也可以采取一些区域性的政策；４．中央与地方
利益相结合，税收政策实际上是个财政问题，在研究制定西部地区税
收政策问题时，要充分考虑中央与地方的利益，兼顾好两个方面的利
益；５．国内与国际相结合，研究税收政策既要考虑国内西部地区的
需要，又要注意与国际惯例和ＷＴＯ规则接轨；６．当前和长远相结
合，西部开发是个长期的任务，要分阶段实施，支持西部开发的税收
政策也要按照这个特点分步实施；７．税收政策与税收征管相结合，
在给予西部开发税收优惠政策的同时，税收征管也要加快现代化进
程，强化服务意识，把国家给予西部开发的税收政策真正落到实处。