众口评说正确认识税收筹划的作用

目前在我国，税收筹划还是一个新生事物，尚处于摸索、学习和
推行的初始阶段。在实际工作中，纳税人对税收筹划的概念及其所包
含的内容还存在一些认识上的误区。而对于征税方来说，如何正确认
识税收筹划行为，支持和鼓励合理合法的税收筹划，打击那些以税收
筹划为名逃避纳税义务的行为，对于完善税法，最大限度地避免和减
少涉税犯罪，提高纳税人以至全民的税收法律意识，都有十分重要的
意义。
税收筹划是合法的节税筹划活动。税收筹划与偷税、逃税在性质
上是截然不同的：明知应该缴而以各种手段不缴或少缴，为偷税；非
主观设计或无意识之下发生的不缴或少缴，为逃税（编者注：目前对
逃税无统一定义，此为作者的观点）；而税收筹划则是纳税人在国家
政策允许的前提下，以降低税负为目的，对生产经营行为进行筹划安
排，选择有利于节税的生产经营方案。从实质上来看，偷税、逃税是
违法的，税收筹划却是合法的、正当的，是法治社会中企业节税的理
性选择。具体来说，有以下好处：
有利于最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。在市场经济条件
下，国家宏观调控直接作用于市场，政策目标的实现有赖于作为市场
主体的纳税人对国家政策作出正确积极的回应。成功的税收筹划意味
着纳税人对国家制定的税收法律、法规的全面理解和运用，对国家税
收政策意图的准确把握。
纳税人通过税收筹划对纳税方案进行择优，尽管在主观上是为了
减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，
逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路，体现了国家的产业政
策，从而更好地发挥国家的税收宏观调控职能。
有利于税收法律法规的不断完善。国家的税收法律、法规虽经不
断完善，但在不同时期，仍可能存在一定的漏洞。纳税人进行合理的
税收筹划，为国家进一步完善税收法律、法规提供了依据，起到了对
税收法律、法规的验证作用。使国家立法机关能及时了解税收法规和
税收征管的不尽合理和不完善之处，从而进一步完善税收立法，不断
修改和完善税收法律的有关条款，引导纳税人的投资、消费、经营等
按照政府的意图去运作，推动依法治税的进程。
有利于提高纳税人的纳税意识。税收筹划促使纳税人在谋求合法
税收利益的驱动下，主动自觉地学习、钻研税收法律、法规和履行纳
税义务，从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识。同时，税收筹
划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系，是纳税人
纳税意识提高到一定阶段的表现。也就是说，进行税收筹划或税收筹
划搞得好的企业，其纳税意识往往也比较强。
有利于涵养税源，促进国民经济的良性发展。纳税人按照国家税
收政策进行税收筹划，可以促进产业布局的逐步合理和生产的进一步
发展。从长远和整体来看，有利于涵养税源，促进经济社会的长期发
展和繁荣，国家的税收收入也将与之同步增长。