加强对现金结算的商业税收管理

当前，商业零售业由于购买方主要是直接消费者，收取货款的方式多以现金结算为主。据有关
部门对广东珠海市的调查，这类以现金结算的行业存在不少问题，偷税情况较严重。一是一般纳税
人与小规模纳税人相比，税负普遍偏低。小规模纳税人中商业零售业的税负率是4%，而珠海市区
内属一般纳税人的几家大型自选商场的税负率却多为2%以下，有的甚至低于1%。二是同行业的纳
税户之间税负率高低相差较大，税收负担明显不公。珠海市国税局曾对18家被认定为一般纳税人的
属商业零售业的加油站进行纳税检查，发现这18家加油站中税负率最高的为6.18%，最低的为0，
平均税负率为2.19%。三是根据企业申报数据所作的测算显示，大多数企业的费用率与行业平均
水平不符，毛利小于费用开支，账面上的亏损与企业的火红生意场面大为不符。
造成以上问题的原因主要有四个方面：
一是现金结算的特点为这些行业偷税创造了便利条件。目前，我国银行体系对现金的管理不严
，纳税户的现金结算往往得不到有效的监控，加上我国公民的纳税意识还比较淡薄，大部分消费者
缺乏购物索取发票的习惯，从而使以现金结算为主的纳税户有机可乘，通过瞒报、少报销售收入来
达到偷税的目的。
二是这些行业所有制结构的特点使其存在较大的偷税动机。零售和修理修配行业中，私营企业
的比例已超过了60%，即使属国有和集体企业的大型商场，其下属部门或商场也有相当部分已承包
出去。这类企业由于利益和管理问题存在着较大的偷税动机，被检查的企业大部分都存在着偷税行
为。
三是对这些行业中较大型的企业所具备的一般纳税人资格，使税务部门的税收管理增加了难度
。据调查，商品零售行业中企业开票部分占销售额的比例（即开票率）不到20%，企业不仅可以少
记、少报销售收入，而且还可以将大量的零售额当做别的企业的购买行为，利用其作为一般纳税人
拥有专用发票的条件为别的企业代开发票以收取手续费，这些偷税行为在现金结算的掩护下一般很
难查处。而且，能够取得一般纳税人资格的商品零售企业一般都是规模较大的零售商场，它们具有
商品种类繁多、进货成批、销售零散、库存难以清点的特点，税务机关难以核实销项进项。
四是税收管理环节的薄弱，使现金结算的特殊行业偷税现象不断增加。由于以现金结算的行业
税源比较零散，经营场地分布广，加上税务机关人手不足，税务部门往往把主要的人力物力集中在
大税源上，放松了对零散税源的管理。据调查统计，税务机关对现金结算特殊行业的检查面每年都
达不到30%，甚至有的企业几年来都未经过任何的税务检查。那么，应该如何加强对现金结算的商
业税收管理呢。
首先，对于以现金结算为主的商业零售企业，不论其规模大小，一律应按小规模纳税人的标准
来进行征管，不再认定为一般纳税人。
其次，运用现代科技手段加强管理监控，尽快在商业零售行业推广使用税控收银机，逐步取消
现金结算形式，加强对商业零售行业的税收管理和监控。
再有，加强与银行、工商、地税等部门的联系沟通。通过银行反馈信息加强对纳税户现金结算
情况的监控，通过工商局及时掌握纳税户的经营情况，与地税部门共同开展税务检查，交流偷税动
向与信息，同时加强对普通市民的宣传教育，开展使用发票抽奖等活动，让其养成购物索要发票的
良好习惯，在整个社会中形成严密的反偷税体系。