财政部关于对中国光大银行会计信息质量检查结论和处理决定的通知
2002年7月17日　财监[2002]82号

　　按照《中华人民共和国会计法》，我部组织检查组于２００１年８月至１１月对
中国光大银行总行（以下简称你行）２０００年度会计信息质量进行了检查，对重大
问题追溯到以前年度。现将检查结论及处理决定通知如下：
　　一、会计基础工作存在的问题
　　经抽查，你行存在个别会计人员未能按规定在会计凭证、会计账簿上签名或盖章，
总行少数下属单位的记账凭证、会计账簿、会计报表未及时移交到档案室管理，
２０００年度会计报表附注及其说明未能按照国家统一会计制度的规定编制等问题，
不符合财政部《会计基础工作规范》（财会字［１９９６］１９号）等五十八条、第
四十五条、第六十九条的规定。对上述问题，你行应及时纠正，限期整改，今后要进
一步加强会计基础工作，杜绝类似问题再次发生。
　　二、资产、负债核算方面存在的问题
　　（一）部分固定资产有账无物
　　你行１９９９年３月１８日接受原投资银行总行固定资产账面数为
２０９３６．７１万元，实际移交数为６３０万元，有２０３０６．７１万元固定资
产你行有账无物，账实不符，不符合《中华人民共和国会计法》第十七条的规定，你
行应在会计报表中及时披露以上情况，并督促有关单位按规定尽快办理固定资产实物
移交手续，保证账实相符。
　　（二）多计资产、负债
　　１、你行将收到中国光大（集团）总公司（以下简称光大集团）偿还的债务利息
６９０３．５８万元放在“预收利息”负债科目，未冲减应收利息资产科目，多计资
产和负债６９０３．５８万元，不符合《中华人民共和国会计法》第二十六条的规定，
你行应进行账务调整，分别减少资产、负债６９０３．５８万元。
　　２、你行在对接受的原投资银行世界银行转贷款进行剥离时，资产、负债没有同
时剥离，导致多计资产６７６６３．２４万元、多计负债９４４９７．４９万元，你
行应进行账务调整。
　　三、所有者权益核算方面存在的问题
　　（一）你行１９９６年在增资扩股过程中向股东收取的６８５０万元增资募股手
续费，由你行工会运作，截止２０００年底，除６１７．５７万元用于增资募股中的
正常费用支出外，其它金额６２３２．４３万元你行没有转入所有者权益中的“资本
公积”科目核算，没有２０００年度会计报表上反映。
　　（二）你行２０００年在增资扩股过程中向股东收取的增资募股手续费
８４５８．９６万元，其中当年正常费用支出１５２８．５２万元，用于职工奖励性
支出为４１２．８９万元等，截止到２０００年底，余额６５１７．５５万元你行未
转入所有者权益中“资本公积”科目核算。
　　以上（一）（二）两项不符合《金融保险企业财务制度》第十一条的规定，你行
应调增“资本公积”金额１２７４９．９８万元。
　　四、损益核算方面存在的问题
　　（一）收入方面
　　１、１９９９年国债手续费及其他收入未纳入损益账核算。１９９９年１２月
１２日至２０００年２月２３日，你行将１９９９年度国债手续费收入及其他收入共
计２２５．７１万元（１９９９年度国债手续费收入１９０．５１万元，２０００年
度其他收入３５．２０万元），直接用于职工奖励福利等支出，未纳入损益账核算。
应补交营业税及附加２．９９万元，调增２０００年度利润３２．２１万元，补交企
业所得税７３．５０万元。
　　２、你行将１９９９６年增资募股手续费、１９９８年国债手续费及其他资金转
给工会，以总行三产的名义运作，并将资金产生的利息收入２０４８．６０万元（其
中：２０００年度１６７．９３万元，以前年度１８８０．６７万元）、国债手续费
收入６３６．５７万元，合计２６８５．１７万元用作职工奖励支出，应调增以前年
度损益１８８０．６８万元，调增２０００年度利润１６７．９３万元，补交企业所
得税８８６．１１万元。
　　（二）支出方面
　　１、你行２０００年度在工资科目以外列支（发放）工资性支出１０４５．４５
万元，未作纳税调整，不符合财政部《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》
（财债字［１９９９］２１７号）第四条规定。你行应调增２０００年度应纳税所得
额１０４５．４５万元，补交企业所得税３４５万元。
　　２、你行２０００年度在“业务及管理费－住房补贴”中计提住房补贴
２３８１．１１万元，相应调增２０００年度利润２３８１．１１万元，补交企业所
得税７８５．７７万元。
　　３、你行２０００年度按规定应将６７０．３８万元“递延资产”、“无形资产”
价值进行摊销，进入成本费用，但你行实际摊销２０３３．８５万元，多摊销
１３６３．４６万元，你行应冲减成本费用，相应调增２０００年度利润
１３６３．４６万元，补交企业所得税４４９．９４万元。
　　４、你行计提的世界银行转贷款资金应付利息３２４１．５９万美元，折人民
币２６８３４．２５万元未转回损益，多列本年和以前年度利息支出
２６８３４．２５万元，不符合权责发生制的会计核算原则，你行应冲减应付及暂收
款２６８３４．２５万元，冲减本年利息支出１７９３８．８０万元、调增以前年度
损益８８９５．４５万元，补交企业所得税８８５５．３０万元。同时将原投资银行
计提的世界银行转贷款资金表内应付我部的利息３６２９．００万美元和世界银行转
贷款资金本金一同剥离到表外，作为应支付我部的款项。
　　５、将应在“以前年度损益调整”科目列支的各项成本费用支出４０３４．８６
万元列入２０００年成本费用支出。
　　（１）你行将接受原投资银行移交的亚行转贷基金由于汇率损失２９８７．５２
万元列“汇兑损失”，未通过“以前年度损益调整”科目核算。
　　（２）你行将原投资银行长沙分行多记入损益的利息收入２３．２２万元列“业
务及管理费”，未通过“以前年度损益调整”科目核算。
　　（３）你行在“营业支出”科目中计提１９９５年至１９９９年固定资产折旧
１０２４．１２万元，未通过“以前年度损益调整”科目核算。
　　以上（１）至（３）项你行未按会计核算原则进行核算，不符合《中华人民共和
国会计法》第十八条的规定。你行应调增２０００年度利润４０３４．８６万元，调
减２０００年以前年度损益４０３４．８６万元。并补交企业所得税３４５．６２万
元。
　　６、你行１９９６年增资募股时发生的正常费用６１７．５７万元列入当年损益，
未在当年提取的增资募股手续费中列支，不符合《股份制企业会计制度》的有关规定，
应调增以前年度损益６１７．５７万元，补交企业所得税２０３．８０万元。
　　７、你行在２０００年募股手续费中发放职工奖励４１２．８９万元，应调增
２０００年度业务及管理费（工资）４１２．８９万元，同时调增资本公积
４１２．８９万元。
　　五、税收方面存在的问题
　　（一）应作纳税调整未作纳税调整事项
　　１、你行２０００年度业务招待费实际支出数超过税前准予扣除的标准，金额达
１９．９５万元，年终未作纳税调整。
　　２、你行计提投资风险准备金２２０８．５８万元，年终未作纳税调整。
　　以上１－２项不符合国家税务总局《关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通
知》（国税发［２０００］８４号）第六条的规定，你行应调增２０００年度纳税所
得额２２２８．５３万元，补交企业所得税７３５．４２万元。
　　（二）少提（缴）企业所得税
　　１９９７年你行将资金拆借所提取的利息收入４６７．４２万元直接计入未分配
利润科目，少提企业所得税１５４．２４万元，不符合《中华人民共和国税收征收管
理法》的规定，你行应补交企业所得税１５４．２５万元。
　　（三）以前年度应缴企业所得税未作纳税申报
　　２０００年度，你行未按规定申报以前年度应缴企业所得税额３５７１８．２７
万元。其中：未申报原投资银行历年累计欠交企业所得税２２０１７．０８万元，未
申报国家审计署１９９７年度审计处理决定中要求你行补交的企业所得税
１２７１９．５７万元，未申报１９９９年以前年度其它应交企业所得税
９８１．６２万元，不符合《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条的规定，你
行应依法申报补缴税金３５７１８．２７万元。
　　六、关联交易问题
　　（一）２０００年９月，你行经中国人民银行批准，进行第二次增资扩股。因
２０００年中国光大（集团）总公司对你行增资扩股所需要补允的资金未到位，２０
０１年你行为解决中国光大（集团）总公司对光大银行增资扩股需要补充的资本金来
源问题，采取由光大银行整体租赁光大大厦，租凭期限２０年，一次性支付租金
６３４８０万元的方法，筹集光大（集团）总公司资金，虚增入股资金６３４８０万
元，不符合《金融保险企业财务制度》第九条：“企业所投资各方必须按合同、章程
和国家有关规定及时足额地缴付资本金”的规定。请你行纠正这一行为，并要求你行
督促中国光大（集团）总公司按有关规定尽快采取有效措施，补足资本金。
　　（二）光大集团长期无偿占用你行资金，你行没有相应收取资金占用费。１９９
７年底，你行将持有的三家公司的股份转让给中国光大（集团）总公司，总价款
６０８６．０９万元，直到２０００年４月３０日光大集团才将股权转让款支付给你
行。在此期间光大集团无偿占用你行资金时间达２年零４个月，你行没有计提和收取
资金占用费，也没有进行必要的会计核算和账务处理，请你行按照《中华人民共和国
公司法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规的规定，履行必要的程序，规范经
营行为。
　　以上一至五项你行应补交营业税及附加共计２．９９万元，应调增２０００年度
利润２５５０５．４９万元，调增以前年度利润７３５８．８４万元，应补交企业所
得税共计（含应申报未申报数３５７１８．２７万元）４８５５２．９８万元（我部
检查结束后，你行及时纠正，已补交了３５７１８．２７万元企业所得税）。
　　针对你行会计核算、会计管理方面存在的问题，根据《中华人民共和国会计法》
第四十三条的规定，我部决定对你行做出罚款５万元的行政处罚。
　　请你行在接到本处理决定后及时调整有关账务，将应补的各项税款就地向当地税
务机关申报缴纳，并用“一般缴款书”将罚款就地缴入中央金库（科目：其他罚没收
入，入库级次：中央级）。有关整改及缴款缴税情况请你行于２００２年９月３０日
前告知我部。
　　你行对本处理决定如有异议，可在收到本处理决定之日起６０日内，向我部申请
行政复议或向人民法院提起行政诉讼。复议或诉讼期间，本处理决定照常执行。