预防会计舞弊和审计评估失败

财政部、中国证监会将推出多种举措
“银广夏事件”的出现，暴露出注册会计师、资产评估师在对上
市公司的审计、评估会计信息等方面存在不少质量问题，对此，财政
部、中国证监会在北京国家会计学院联合召开了“强化证券市场审计
评估执业质量管理工作会议”，目的是规范证券市场的管理。
财政部部长助理、中国注册会计师协会秘书长李勇在会上作了讲
话。
李勇在讲话中指出，１０多年来，中国证券市场已经从地区性市
场发展为全国性市场。注册会计师、注册资产评估师对上市公司进行
审计、评估，在很大程度上维护了上市公司会计信息质量和证券市场
的秩序。近几年，我国注册会计师出具非标准无保留意见的审计报告
比率明显升高，这些信息及时提醒了投资者，对防范市场风险起到了
积极的作用。注册会计师对上市公司错误和虚假的会计信息提出审计
调整，挤掉了证券市场中的不少泡沫和水分。据不完全统计，注册会
计师在对上市公司２０００年度会计报表审计中，总计审计调减资产
总额４５４．５亿元，审计调减主营业务收入７９．６亿元，审计调
减主营业务成本３０亿元，审计调减利润总额８４．７亿元。
李勇强调，中国证券市场在取得长足进步的同时，也存在很多需
要改进之处，其中上市公司和中介机构造假行为频繁发生就是一个突
出问题。近几年股市曝光的上市公司造假案，对上市公司和行业的信
誉都产生了严重影响，对社会和公众造成了很大损害。今后，我们一
方面要加大监管力度，另一方面也不能消极地认为，出了一些恶性事
件，整个注册会计师、资产评估行业，甚至整个证券市场就不行了。
我们要警醒，要认真对待证券市场每一起会计舞弊及审计、评估失败
案例，从不同角度分析其根本动因，以解决制约行业生存和发展的深
层次矛盾。为强化行业执业质量管理，我们将进一步推出多项措施，
以规范证券市场的管理。
加强对证券市场审计、评估业务的资格质量管理，要严把入门
关，并要实行严格的退出机制。最近财政部与证监会联合发布了《注
册会计师、会计师事务所证券期货相关业务许可证年检办法》，将对
注册会计师、会计师事务所的证券业务许可证实行年检制度。对于因
职业道德或者严重执业质量问题受到行政处罚，执业中未遵守执业准
则的注册会计师、会计师事务所，以及内部质量控制制度不健全的会
计师事务所，将不予通过年检。证券市场评估业务的准入及退出制度
也即将出台。
从１９９３年开始制定独立审计准则起，迄今已经实施了４２个
审计准则和执业规范指南项目。从实际执行效果来看，一些事务所和
注册会计师以审计收费低、成本高、时间紧和执业环境差为借口，没
有切实遵循独立审计准则的规定。中注协将通过宣传和培训，促使注
册会计师、注册资产评估师以诚信为本，操守为重，督促注册会计
师、注册资产评估师在执业中，潜心研究具体情况下的审计、评估程
序；督促事务所建立健全业务质量内部控制制度和三级复核制度，有
效防范和控制审计、评估风险。另外，需要强调的是，尽管我国会计
报表审计的目标是会计报表的合法性和公允性，但根据目前的实际，
注册会计师仍然要把相当一部分精力放在审查重大舞弊方面。
要严肃查处虚假资信证明、虚假评估、虚假鉴证等违规违法行
为，要对虚假会计信息的审计机构、评估机构的业务进行追查。认真
做好审计部门、财政监督部门、证券监管部门、银行监管部门移交案
件的查处工作。加强对检查中发现的问题和查处结果的通报和披露工
作。要加强“联手”监管力度。积极主动做好与政府部门联手检查的
“互动”工作，进一步探索行业协会开展监督检查的有效途径，强化
行业监督的权威性。尽快完善“同业互查”制度，开展报备信息的加
工、整理、分析和处理，逐步使之成为未来行业监管的主要方式。还
要实行业内谈话提醒制度和通报制度，以丰富监管内容、手段和方
法。
尽快建立起一支政治素质高、职业道德好、业务技术精、协调能
力强、能勇挑重担的监管队伍，尽快实现专家治理，进一步提高协会
的监管水平和监管能力。最近，中注协将加强对上市公司审计评估业
务、金融保险审计业务的监管，争取在三年到五年内将所有的重点监
管目标过滤一遍，排除各类审计、评估风险。
建立科学的行业管理体制的关键，在于确定政府监督和行业自律
的各自内涵。作为政府监督，应是一种高层次的监督，其实施监督的
方式应该与其职能转变的要求相适应，政府主要是通过监督协会贯彻
执行国家法律、法规、制度情况，指导和规范行业的发展，通过对经
济领域实施的行政监督，间接监督注册会计师的执业情况和工作质
量。因此，应按照“法律规范、政府监督、行业自律”原则，逐步确
立和完善行业的新型管理体制，并通过法律形式明确协会的定位和职
能。