意大利的税制改革（上）

为适应欧盟经济一体化的新发展，使意大利的税收制度与欧盟成
员国的普遍做法协调一致，同时也为解决意大利现行税制中存在的税
种多、税负重、纳税程序繁琐、偷逃税严重等问题，意大利政府近年
来对税制进行了一系列改革。这些改革措施包括以下一些方面。
开征地方营业税。地方营业税的纳税人为意大利所有从事生产和
服务的组织，包括公司企业、农业生产者、公共机构和自由职业者。
课税对象为纳税人在意大利各大区范围内生产物品和提供服务所创造
的价值。该税的基础税率为４．２５％，考虑到每个行业的差别，又
规定了一些平衡税率，如农业为３％，银行、保险和其他金融机构为
５％等。地方营业税取代了过去的地方所得税、公司财产税等７个税
种，收入归大区政府，属地方税。
修订增值税。主要是重新制定减税标准，调整税率，修改申请退
税的期限等。意大利政府从以下三个方面对增值税进行修改：一、与
纳税人经营业务无关的开支的进项税额不予扣除。二、对农业、出
版、演出和旅游等特殊行业的减税作了重新修改。三、增值税税率由
过去的４档改为３档，即４％、１０％和２０％。２０％为基础税
率，适用于大多数商品；１０％的税率主要适用于消费量大的商品；
４％的税率适用于农产品、生活必需品等。
完善个人所得税。对个人所得税的改革，不仅将税率从七级超额
累进税率制改为五级超额累进税率制，更主要的是修改了雇员的生计
扣除标准。此次修改充分考虑雇员的家庭情况，如配偶是否有工作、
是否残疾人、未成年子女人数等。目前意大利个税可扣除的项目有：
一、给工人的固定补贴，工人工资低于最低工资时可享受此补贴；
二、非固定补税，即配偶一年收入不超过５３０万里拉，享受不同标
准的定额补贴；三、符合贷款买房条件且属于第一次拥有居住房产权
的补贴。
加强对有价证券收入的税收管理。调整了资本收益税，由过去只
对利息征税，改为对股票、国库券等证券及相关的买卖合同中获得的
收入征收１２．５％的资本收益税。此举平衡了储蓄市场的税收负
担，将有价证券收入纳入了规范的税收管理。
给予非贸易机构和非营利公益性组织税收优惠。非贸易机构和非
营利公益性组织在意大利经济生活中的角色日益突出。此次改革，政
府在法律上认可了这些组织的社会价值，确定其职能，并给予税收优
惠以鼓励其不断发展壮大，目的是将目前由政府提供的一些服务移交
给他们，这样既可减少公共开支，又可提供就业机会。这些组织成立
后应向财政部申报，经批准后方可享受税收优惠。