高收入者，您纳税了吗

国际经济界有一种传统说法：当社会贫富悬殊值达到一定高度
时，即意味着社会不稳定因素的增加。
那么，中国目前是否贫富不均？答案是肯定的——基尼系数０．
３９，意味着已经跨入国际公认的收入分配警戒线。
国内经济学者有一种观点：目前中国不仅仅是贫富不均，更重要
是“社会公平”的机制存在很大问题。就纳税来说，“富人”在这方
面的表现，与其收入之间存在着相当大的“缺口”。
对高收入者课以重税，在欧美等发达国家像穿衣、吃饭一样顺理
成章。据报道，足球运动员杨晨在德国踢球要缴纳高达５３％的个人
所得税，范志毅和孙雯分别在英国和美国缴纳的个人所得税占他们个
人收入的４０％以上。而我国在个人所得税征收中却出现了“逆向调
节”的怪现象：在去年我国６００多亿元的个税中，工资、薪金项目
占了４０％以上，工薪阶层成了实际的纳税主体。
有关人士认为，这种“逆向调节”加剧了贫富两极分化。它将使
大部分工薪阶层纳税人产生对社会、对政策的不满，从而销蚀依法纳
税的自觉意识。
为了缓解社会收入分配不公的矛盾，今年６月１日，国家税务总
局下发了《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通
知》，要求各级税务机关在摸清高收入行业和高收入个人基本情况的
基础上，对这些高收入行业和高收入个人建立专门档案，实行重点监
控管理，及时追踪其经济活动和收入情况。
自此，“高收入者请足额纳税”的问题再度成为社会舆论关注的
焦点。
时隔半年，各地高收入阶层个人所得税自查与检查工作均已告一
段落。记者日前从湖北省地税局得到消息，截至１０月底，湖北省个
人所得税收入比去年同期增长５３％，其中武汉市的个人所得税占湖
北全省的一半以上。那么，武汉市在抓高收入个人所得税征管工作中
遇到了哪些问题，社会对此又作何反应呢？１１月初，记者专程来到
武汉市，并就高收入者和高收入行业个人所得税的征缴问题走访了有
关人士。
湖北省地税局局长桂文奎在接受采访时说：“加强对‘两高’
（高收入行业和高收入者）收入的个人所得税专项检查，充分发挥个
人所得税对个人收入的调节作用，对于缓解社会分配差距、促进社会
稳定都有着重要意义。”
“今年以来，我们依据国家税务总局关于加强个人所得税征管工
作中列举的‘两高’纳税群体，结合湖北省实际，对电力、烟草、交
通、证券行业和上市公司、航空公司等重点行业和重点纳税人开展了
个人所得税专项检查，取得了明显成效，也碰到了不少问题。”
“与其他税种相比，个人所得税征管确实难度较大。这种难度不
仅表现在征税面广、应税项目多、收入隐蔽性强、政策难把握上，更
重要的在于个人所得税与公民个人的切身利益联系得紧，加上人们的
法制观念、纳税意识还有待进一步增强，致使有的地方人为的阻力较
大，给征管工作带来了一定困难。”
“所以，我们一直把宣传放在首位，充分发挥大众传媒的作用，
加强对个人所得税有关政策的宣传，让纳税人了解税法，了解国家为
什么要对‘两高’加强个人所得税征管。我们先后在湖北省广播电
台、《长江日报》、省电视台举办了包括个人所得税政策在内的一些
税收政策讲座、知识竞赛、培训等活动，从反馈的结果看，效果还是
不错的。”

“摸清谁是高收入者，难”

只要您年收入在５万元以上，就可跨入武汉市高收入者的门槛。
这一标准是武汉市地税局经过初步调查，根据市民的实际收入情况确
定的。武汉市地税局税政三处处长朱益民告诉记者，武汉工薪族平均
年收入为５０００元，高收入者应是这个额度的１０倍，因此地税部
门将武汉高收入者的标准定为５万元。
今年４月在武汉召开的全国个人所得税座谈会上，税务专家们初
步拟定年收入在６万元以上可列入高收入人群。武汉市也确定了一个
高收入者标准。
那么武汉的“富人”究竟缴了多少税？据地税部门统计，去年武
汉市工薪族共缴税３．６亿元，约占个人所得税总额的８０％；而高
收入者共缴税１０００万元，只有６５０名“富人”登记在册。
朱益民处长说，武汉高收入者的人数和应缴个税远不止这个水
准。从武汉的检查情况看，高收入者个人所得税征收中存在的问题主
要是：
——纳税人和扣缴义务人签订假合同、假协议，少报收入少纳
税，共同偷逃个人所得税；
——扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入，进行虚假申报，并按虚
假申报的支付收入数额扣缴个人所得税；
——扣缴义务人不认真履行扣缴义务，随意改变扣缴税率；
——高收入者采取隐瞒收入的办法逃避纳税，如将工资、奖金列
为应税收入，而隐瞒各种补贴、劳务报酬、年终分红等。
朱处长说，武汉市地税局对每个高收入者实行了建档监控，并通
过网络与全国各地的税务部门联系，及时追踪重点纳税人的经济活动
和收入情况，把他们在外地的额外收入一一核实。目前武汉市首批纳
入建档监控的对象有金融、保险、演艺界和体育界明星、足球俱乐部
成员及外企、上市公司、股份公司管理者等高收入行业和个人，今后
他们还将逐步对年收入５万元以上的人群建档监控。除了建档外，武
汉市地税局每年还开展１～２次高收入者个人所得税的专项检查，对
偷逃税者处以偷逃税金额３倍以下的罚款，严重的将追究刑事责任。
从７月１日到１０月底，武汉市地税局已入库个人所得税３．４
３亿元。足球俱乐部和航空公司是其中补税数额较大的两个行业。
据朱处长介绍，武汉“红金龙”是一支甲Ｂ球队，甲Ｂ球队队员
的收入比甲Ａ低许多。近两年该俱乐部投资方红桃Ｋ集团经济效益较
差，加之球队的“战况”也不大理想，门票收入减少，因此俱乐部经
济上较为拮据，球员收入受到影响，而且没有按规定纳税。税务检查
中，俱乐部给予了配合，红桃Ｋ足球俱乐部补缴个人所得税税款４０
０多万元。
武航和南航的问题主要出在收入构成上。航空公司工作比较特
殊，所以工资之外的各种各样的补贴和津贴也相对多一些。哪些应该
缴税？如何确定应税收入？地税部门经过仔细核查，与武航、南航两
大航空公司共同测算，对这两家公司补征税款７００多万元。
“个人所得税在我国一直是最难征收的税种，”朱处长说，“尤
其是高收入者的收入，确实存在征税难的问题。他们的分配渠道不规
范，隐性收入和灰色收入拿不上台面，有些人真正的收入连自己的配
偶都不知道，因此这些人的个人所得税如何征收，确实是急需解决的
现实问题。”
“而且，摸清高收入者收入本身就是个比较难的问题，由于收入
的隐蔽性强，判定谁是高收入者时肯定会有疏漏。因此，要真正摸清
谁是高收入者非常不易，这需要一段时间才能做到。”

“最关键也最欠缺的还是意识”

在采访中记者得到这样一条信息：武汉市缴纳个人所得税最多的
是神龙汽车公司的一名法籍专家，去年全年纳税８０万元，年收入约
为１７８万元。在武汉市地税局和开发区分局同志的帮助下，在神龙
公司总部，记者顺利地采访到该公司财务规划部综合会计室经理张绪
武先生。
据张先生介绍，神龙公司的外籍专家主要来自法国雪铁龙和标志
公司组成的ＰＳＡ集团，根据合同规定，他们工作两年以上每月便可
以从神龙得到８万多元人民币的薪金。神龙公司财务部门每个月从中
扣除附加费用，余下的部分按４０％（或３５％）的税率代扣代缴个
人所得税。这些外籍专家在华缴纳税款后凭中国税务部门出具的完税
证明，回到法国后可免除双重缴税。
去年，神龙公司聘请的３５位外籍专家缴纳个人所得税达６００
多万元。今年为了节省开支，该公司将人数缩减到２６人，截至１０
月底，这２６位外籍专家已经缴纳５００多万元的个人所得税。
据张先生介绍，这些外籍专家的纳税意识都比较强，取得收入后
缴纳税款在他们看来是理所应当的事情，至于是自己主动申报还是中
方代扣代缴，不过是个形式问题。所以，尽管他们在中国承担的税负
已经超过法国，却并没有因为纳税问题和中方发生过任何争执。实际
上西方许多发达国家都是这样，他们的公民有着强烈的作为纳税人的
主体意识，每个人认为自己纳税的同时也成为国家的主人，能对国家
财政开支、预算进行有效监督。
张先生说：“从这方面来说，中国还差得远，许多中国人纳税意
识不强，把纳税当做负担。如今高收入者偷逃税严重，国家通过各种
各样的措施来改变现状，这当然很好。但我们最关键也最欠缺的还是
意识——自觉纳税的意识，应该在增强国民自觉纳税的意识上多下点
功夫，从小孩子抓起，让每个孩子从小就知道依法纳税是自己的义
务，这不是一年两年就可以做好的。”
相比之下，神龙公司的中方职工大约５０００人左右，收入远远
低于外籍专家，缴纳的个人所得税仅占整个公司缴纳个税总额的三分
之一。尽管如此，张先生说，中方员工一直积极纳税，这与企业内部
的竞争机制有关。一个员工缴纳个人所得税税款数额越高，不仅能够
证明他个人收入高，也在一定程度上说明他个人水平和能力很高。

“普遍征税符合社会公平原则吗”

记者武汉之行第一个采访的就是武汉大学法学院博士生导师赵廷
光教授，因为前不久，国家税务总局在列出九大类高收入人群时，大
学、中学教师也成为税收重点监管的对象。与明星、足球运动员相
比，教师的收入毕竟并不丰厚，而且完全靠自己的知识获取，所以
“教师到底是不是高收入者”曾经引来许多争议。
在谈到这个问题时，赵教授对税务部门出台的政策表示理解。他
说，“现在教师利用业余时间做家教、开办各类补习班的不在少数，
有些也确实收入不菲。相信国家对教师加强税收监管，并不是要限制
他们的高收入，因为教师的收入越高越能反映一个国家对科教的重视
程度，国家只是希望教师能够对这些‘额外’收入主动纳税。”
“国家对高收入者和高收入行业加强税收征管的初衷，是为了解
决社会分配不公的问题，从这个角度上说，只有把高收入者的个人所
得税足额收上来，才能保证老师的工资能够正常发放，要知道在我们
国家还有许许多多的教师不能每个月按时足额地领到工资。”
对个人所得税，赵教授也谈了一些自己的看法。他说：“如果说
征收个人所得税是为了控制社会贫富过于悬殊，那么不分行业、不分
收入来源地实行普遍征税，反而破坏了社会公平原则，起不到个税调
节收入高低的作用。拿我来说，我用几年的时间写一本书一次得到四
五万元稿费，与一个人买彩票中奖一次得到四五万元奖金同样要一次
性征收个人所得税，这一点我就很难认同，毕竟付出的劳动相差太悬
殊了。同时从法律角度来说，我认为我国现行的《个人所得税法》也
存在许多不合理的地方，需要尽快完善。”
通过采访记者发现，“对高收入者和高收入行业加强个人所得税
征管”这一政策还是得到了社会的理解和认同。但真正要把高收入者
的个人所得税足额收上来仅仅在“征管”上下功夫是不够的，诸如完
善税制、增强纳税意识等方方面面的政策措施也要跟上。还有社会大
环境，特别是现金交易太多，使个人收入增加了隐蔽性，也使税务部
门“英雄无用武之地”。当然，这不仅需要时间，更需要法制的健
全。