面对税务稽查纳税人怎么想
当前,偷税逃税、贪污受贿、挪用公款等经济违法犯罪活动,以
及大量腐败现象的产生,几乎都与财会人员做假账、出具虚假财务报
告有关。不做假账是企业会计人员的职业道德,打击偷逃税款是税务
稽查人员的使命,然而,当税务稽查人员在深入企业进行税务检查
时,纳税人的心态却让人深思。
从沿海到西部某省兴办了一家商业企业的李经理在给《纳税人周
刊》的来信中诉苦说,税务部门对他们这家企业盯得也太紧了,今年
各级税务机关已对他们进行了6次检查,耗费了企业大量的时间和精
力。这还没完,听说到年终还有一次大检查。李经理说他们实在没有
那么多时间来应付这么多的检查。他还说,让他特别搞不懂的是,与
他们同街而立的另一家商业企业两年来税务机关一次也没有查过。他
不好意思去那家企业询问,怕引起误解。于是向税务局的一位税务干
部打听,这位税务干部说,“我们现在实行的是稽查计算机选案制,
由计算机在所有的纳税人中进行随机选择,选到谁就是谁。我们是按
日常工作的安排进行的检查,希望企业能配合税务局的检查,检查的
原因是无需解释的。”李经理十分想不通地在信中问道:“为什么受
伤的总是我?这种计算机随机选取检查对象,看似公平,实则不公
平。因为它很有可能让有偷逃税行为的企业漏掉检查,而遵纪守法户
却被经常检查。”他建议税务局在确定检查对象的时候,根据企业一
贯表现把握大致的范围,然后结合计算机随机选案,这样会更公平
些。
西部某省的一位企业老会计通过本刊热线委屈地向编辑说:“对
税务稽查,我有一种说不出的反感,这倒不是因为我的账没有做好害
怕税务稽查,而是税务部门下企业稽查都是带着任务来的,目的性很
明确。还有的虽不带任务来,但税务人员对被检查企业是带着成见而
来的,在检查之前就认定我们企业在偷税。这样一来,弄得我们这些
会计在与税务查账人员合作时显得十分被动,处处等着挨训。说实
话,我们企业老总给我们会计讲:补税罚款事小,失节事大。为了纳
税不出差错,我这个老会计不敢有半点怠慢,学电脑,学税法,特别
是《中国税务报》的头版头条和税收筹划,我是天天看,得不断‘充
电’,才能适应形势的需要。”老会计讲他每月按时做好企业的会计
报表,及时申报纳税,处处都得小心谨慎,这既是为企业,也是为保
住他自己的饭碗。他希望,以后税务局下企业查账时,最好是带着一
颗平常心来,不要抱着成见、带着任务而来,这样的话,征纳关系就
会更融洽一些。
“做企业的,最怕被罚款,税务机关依据税法对企业涉税账务进
行检查,对违规行为处以罚款,这是十分正常的,企业自作自受,违
反税法规定也该受罚,这一点我们没话可说。”这是宁夏一家酒厂的
老板刘先生对税务检查的看法。“但是,这罚款里面的说头也太大
了。说心里话,这几年,税务稽查人员的素质越来越高了,执法也较
过去公平、公正了。但还不够,比如说同样是偷税的,有的纳税人只
补了税,未被罚款;有的虽然也罚了款,但处罚率却很低;还有的则
被处以极高罚款。向税务人员询问这是怎么一回事,税务人员说,在
罚款上,税务局有自由裁量权,可以根据企业纳税的一贯表现、偷逃
税的数额和主观故意程度进行处罚。”刘先生对此回答有些忧虑:
“这个规定对税务人员的素质要求很高,什么情况下只补不罚,什么
情况下少罚,什么情况下多罚,这个标准的拿捏是在考验税务人员的
水平和人格,我们作为纳税人,希望税务部门在处罚时一碗水端平。
最好这种处罚能公开透明地进行操作,把它置于纳税人的监督之下,
这样的话,既能对税务局的工作质量有督促,也能对其他纳税人有所
威慑。”
对税务稽查,从纳税人处听到的,不光是抱怨和牢骚,四川省光
路冷冻集团公司的何光路总经理对税务稽查部门进企业检查,则十分
欢迎,他认为在现代企业管理中,财务管理是最重要的。可以说财务
管理是现代企业管理的灵魂,而财务管理最核心、最基础的就是做真
账。税务检查就好比对一个人做体检,它对于预防“疾病”、保证企
业健康发展大有益处。何总讲:“我们企业是集团企业,下面有十几
个分公司,遍布好几个地区。我作为集团总经理要对总公司的财务负
责,也要对分公司的财务负责,但有时候我也是鞭长莫及。有时候下
边一些分公司不守法规,我也难以发现。另外,现在的税收政策法规
变化也较快,一些企业财会人员可能由于对税收政策掌握不准确、理
解不透彻而造成执行不到位。如果税务稽查人员能及时给予指导,我
们就能少犯一些错误。这对企业、对我本人都有好处,因此我希望税
务稽查人员能多进我们企业,指导我们做好纳税工作。”
编后语:面对税务稽查,纳税人表现出来的心态多种多样,税务
稽查人员应当认真分析区别对待。如果是属于有偷逃税故意,惧怕税
务检查的,税务干部决不能迁就,而要依法严查,使被查对象真正感
受到税法的威严,在纳税上消除任何侥幸心理;如果是对税务检查不
够理解,税务干部应该进行耐心的解释说明,并取得他们的配合;如
果确属税务机关在检查中存在问题,比如检查过多,处罚不够公正。
那么税务机关就应该认真改进自己的工作方式。税务机关要严格按照
由国家经贸委、国家税务总局等10部委于1997年7月联合制定
的《控制对企业进行经济检查的规定》中“税务机关对同一企业的税
务检查,每年不得超过两次”的要求执行。同时,税务处罚更要合理
合法。
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