关于我国电子商务税收问题的思考

电子商务是指利用网络，以电子方式从事的商务活动。电子商务
是现代科学技术与市场经济运行机制交融的产物，它是市场主体之间
商事交往的一种新形式。由于电子商务具有高科技性、无形性、国际
性、复合性等特征，对于传统的征税方式将带来前所未有的冲击。如
何加强对其税收政策的研究，以达到既维护国家税收利益又促进电子
商务的发展的目的，显得尤为重要。
一、加快电子商务税收法制建设
１．为了减少税收对电子商务的负面影响，可适当考虑扩大增值
税的课税范围，对通过网络进行交易的数字产品征收增值税，使其与
传统有形产品的税收待遇相同，从而保持税收中性的原则，这是法律
应尽快予以明确的。对通过网络进行的服务贸易征收增值税，原因在
于征收增值税不仅有助于消除重复课税的弊端，而且有助于加强服务
贸易的流动性，并可减少地方政府出于财政利益考虑而对网上服务贸
易的干扰。
２．建议对现行税制进行必要的修订，在坚持居民管辖权与来源
地管辖权并重的原则下，针对电子商务的特点，重新界定“居民”、
“常设机构”、“所得来源”、“商品”、“劳务”、“特许权”等
和电子商务有关的税收概念的内涵与外延。新《税收征管法》决定了
税收征收管理的模式、方法、程序和效果，所以，在下一步制定《实
施细则》时，应该明确网站作为“经营地”“代表机构”是纳税人，
必须依法办理税务登记；同时新《税收征管法》应授权税务机关，能
够依法对电子网站、网络用户及电子数据信息进行检查。建议通过立
法明确规定相关部门如银行、海关等全力配合开征电子交易税。
３．电子商务税收要注意与其他电子商务规则、规定的衔接，统
筹规划，合理配套，形成一个有机的统一整体。同时，还要注意与国
际上有关法律、法规接轨，避免无法操和国际间的重复征税、避税的
发生。
二、深化征管改革，实现税收电子化
１．制定电子商务税务登记制度。该制度要求采用国家标准对电
子商务纳税人设立惟一的纳税识别码。责令所有从事电子商务的单位
和个人，将网站、网址，网上商品品名、种类、交易结算方法以及网
络银行账户等资料报主管税务机关。税务机关应建立详细的信息数据
库，以便掌握纳税人网络贸易的活动情况和相关记录，并与网络服务
机构、商业银行等部门加强信息交流，对网络贸易实行追踪和交叉监
控。
２．开发电子商务自动征税软件。税务机关与银行、网络技术部
门合作，共同研制开发适用网络贸易的具有自动追踪统计功能的征税
软件。该软件可存储在税务机关的网络服务器上，以备纳税人下载自
行计税，并可通过国际互联网自动向发生网络贸易纳税义务的网址发
出纳税通知。当技术逐步成熟后，还可以在企业的智能服务器上设置
有追踪统计功能的征税软件，在每笔交易进行时自动按交易类别和金
额计税、入库。
３．建立电子协查制度。该制度要求税务机关将自身网络与国际
互联网及财政、银行、海关、国库、网上商业用户的全面连接，实现
各项业务的网上操作，达到网上监控与稽查的目的，堵塞网上交易的
税收漏洞；并加强与其他国家税务机关的网上合作，运用因特网等先
进技术加强国际情报交流，深入了解纳税人的具体情况，防止税收流
失，打击偷、逃、避税。在国际信息情报交流中，尤其要注意网址设
在避税地的企业利用该网址进行贸易的情况，避免企业利用避税地和
网络贸易进行避税。