阿根廷的农牧业税收（下）

涉农税收征管科学高效
阿根廷税政的统一，决定了涉农税收征管与其他行业税收征管的
统一；立法、执法、司法的分离，决定了税务机关工作的重点不在政
策的制定与调整，而在于征管方案的设计与实施。
普遍推行自觉纳税申报。阿税法规定：所有纳税人都必须自觉申
报纳税，具体申报方式有三种：一是直接申报，纳税人持含纳税信息
的软盘到税务机关或指定银行申报，银行或税务机关从纳税人账户将
税款划转。二是核定申报，税务机关认定的纳税大户需到税务机关填
写纳税申报表，税务机关审核无误后，开具纳税缴款书，划转税款。
三是网络申报，纳税人可以通过因特网向税务机构网站提交纳税申报
表。对于第一、三种申报，税务机关的计算机系统会在２４小时内进
行审核，并对有异议的申报发出调整修改通知单。
实行纳税人分类管理。税务机关按照税源大小，将纳税人分为
大、中、小户三类，切实加强对重点大户的纳税管理。一是在纳税申
报环节，阿税务总局认定了５０００个大户。其中年纳税额占全国税
收总额５０％的２０００个超大户，必须到总局征收中心申报纳税，
另外３０００个大户则到按经济区划设置的税务分局申报。二是在稽
查环节，对纳税大户常年驻户稽查，对中户则按月稽查，小户按年稽
查，以防止偷税行为发生。
突出重点稽查。解决偷逃税问题是世界性难题，目前阿还有不少
应收未收的税款，因此税务稽查是阿税收征管的主要工作之一。阿根
廷国税系统现有２万名工作人员，从事稽查工作的就有８０００人，
其中专门从事涉农税收稽查的有３０００人。
对普通稽查对象的选择主要考虑以下几个方面：首先是具体行业
的选择，每年都对各行业的综合经济指标进行实证分析，借以发现有
效稽查行业或企业。其次是产品流转环节的选择。税务机关邀请对确
定为稽查对象的行业经营状况、财务制度、法律法规熟悉的专家组成
工作组，研究税收流失的关键环节，从而确定稽查方案。如专家在分
析了牛肉的生产、屠宰、销售情况后，认为冷冻公司是牛肉流通的关
键环节，应作为重点稽查切入点。经反复研究、抽样、试点后，制发
牛肉行业稽查手册、稽查操作规程，作为该行业稽查工作范本，从而
有的放矢开展稽查。
严格执行代扣代收代缴。阿根廷国税系统工作人员只有２万人，
工作重点是对大、中业户实施管理和稽查，而比较分散的税款主要靠
银行代收代缴完成。目前国税机关与全国４３家银行４０００个分理
处签有合同，纳税人可以到任何一个分理处申报缴纳税款，税务机关
每天利用自有的计算机系统与银行对账确认。
科学设置征管机构。阿根廷经济城市化特征十分明显，首都布宜
诺斯艾利斯一带居住着全国４０％的人口。人口集中，经济集中，决
定了税源集中。因此，阿税务机关与征管力量不以行政区划配置，而
是根据经济区划和税源分布设置，充分体现了便于征管、节约成本、
提高效率的原则。
根据分税制原则，阿根廷管理中央税、地方税的税务机构分别独
立设置。地方税务机构一般是在地方政府内设立一个专门负责征税的
办公室，地方各级不成为系统。中央税收管理机关为公共收入部，下
设国家税务总局和海关。国家税务总局内设大户管理中心和出口退税
分局，下辖２４个分局，其中９个分局设在经济发达、税源集中的布
宜诺斯艾利斯省，其余１５个分局根据税源的分布跨省设立。
为加强税收征管，保证国家税收收入，税务机关内部机构以稽查
部门为主，不论是中央税务部门，还是地方税务部门，其中设置最多
的处室都是稽查部门，大部分税务人员负责稽查工作。