自购装饰材料是否应并入装饰工程总价款计征营业税 90％以上的家庭，其装修工程都不是由正
规的装饰企业承包，而是自家先购入装饰材料，再把工程承包给那些既无营业执照、又无办公地点
的街头装修“游击队”。请问，对这部分自购装饰材料，是否应并入装饰工程总价款缴纳营业税？
　　答：目前，装饰装修企业承包工程有两种方式：包工包料和包工不包料。所谓包工包料，就
是装修方不负责提供材料，而由施工企业自行采购并进行施工工程，这种承包方式取得的收入是包
括料、工、费的收入。包工不包料，指的是装修方提供装饰材料，施工企业只负责施工工程。这种
承包方式取得的收入，没有材料部分，只有人工费收入。正是根据这一特点，1994年前的营业税法
规规定，对包工包料按收入全额征税，对包工不包料只就人工费收入征税。但这项政策执行起来，
一方面税务机关难以界定什么是包工包料，什么是包工不包料；另一方面，由于二者计税依据不同
，施工企业往往把实质上的包工包料工程，说成包工不包料工程，以达到少缴税款的目的。 　　
为了解决以上问题，堵塞税收漏洞，1994年税制改革后，新的营业税条例实施细则规定，纳税人从
事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物
资和动力的价款在内，这就是说，无论是包工包料，还是包工不包料，在征收营业税时，一律按包
工包料工程以料工费全额征收营业税。