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在国际税收协会第55届年会上电子商务税收备受关注


国际税收协会第55届年会不久前在美国旧金山举行,来自47个国家(地区)的约1000
名代表参加了会议。会议发表了两个主题报告:电子商务所得的税收问题、跨国公司利用低税区域
的局限性;并举办了六个专题研讨会:电子商务对间接税的影响、OECD范本的变化、无形资产
扩展成本摊销的实践、美国州税的构成、支持出口的所得税优惠和WTO规则的应用和公司购并中
无形资产的摊销。会上,电子商务的税收问题尤其受到各方代表的关注。
会议发表的电子商务税收问题报告认为,随着电子商务在世界范围的迅猛发展,电子商务税收
问题逐渐成为税收领域的热点话题。许多有关电子商务税收问题的研究,正受到国际社会的广泛关
注。但是,目前仍有两个问题没有引起足够的重视:一是电子商务交易的来源地税收问题,二是电
子商务交易所得的归属和分配问题。
报告对这两方面问题进行了重点讨论。报告指出,在传统模式下,所得的来源和分配都是明确
的。但在电子商务中,特别是对无形的数字产品和技术服务,所得的发生和归属都难以确定,因此
需加强这方面的研究。目前,OECD已经提出了初步的解决方案,相关的税收政策和法律也有了
一定的进展。一是所得性质的来源规则。对于
所得来源,一般都按传统方法分类。而在电子商务中,服务费占了很大的比重,由于税收管辖权的
不同,对服务费的税收政策也不同,而这种差别很容易导致双重征税,所以OECD技术顾问小组
对于服务费所得性质的来源规则进行了探讨,并已在一定程度上达成一致。二是常设机构的分配原
则。一旦常设机构成立,就存在收入、支出和利
润的分配问题。2000年底,OECD得出一般性结论,即如果企业在一地拥有或租用一个服务
器,该服务器就有可能被认定为常设机构。目前OECD正在讨论常设机构利润归属的草案,以便
最终形成一致意见。
另外,报告还讨论了电子商务的概念,认为电子商务应仅指通过电子或数字方式进行货物或服
务的商务交易,不包括电子数据的交换、电子货币传输、通讯信号的传递和其他电子网络的应用。

报告指出,电子商务的特性使其很容易用于跨国交易,而目前许多国家还没有针对电子商务的
法律或规则,而且对电子商务的税收问题尚未达成国际一致的意见;同时,电子商务与现行传统税
制的矛盾和冲突也较多,目前还没有形成明确、一致的解决办法,因此国际社会必须对此进行更进
一步的深入研究,形成统一标准,才能妥善地解决电子商务的税收问题。
除了电子商务税收问题外,本届年会还分四个方面讨论了跨国公司利用低税区域的局限性问题
。第一,低税国家和地区的确定问题。第二,受控外国公司法规问题,90年代以来已有15个国
家制定了相关法规。第三,国内反避税法规。针对公司避税的认定,有些国家运用关联的方法,有
些国家不采用关联的方法。第四,税收条约对跨
国公司利用低税区域的限制。双边税收协定或多边税收条约不仅避免了国际双重征税,而且限制了
跨国公司利用低税区域的企图,使跨国公司不能肆无忌惮地利用低税区域开展避税活动。
实际上,发达国家一直非常关心低税区问题,最近几年,OECD提出了“有害税收竞争”的
概念,并公布了避税地名单,但收效甚微。发展中国家认为,有必要深入研究有害税收竞争问题,
以维护自身的税收利益。
国际税收协会是在荷兰发起建立的非官方社团组织,多国家设有分会,会员包括政府官员、教
授、律师、会计师和有关的专家学者等。协会的主要宗旨是促进国际间税收问题的研究和交流,是
目前国际上惟一由各国各界人士参与的国际税收论坛,一般一年举行一次年会。
中国派出观察员参加了本届年会,在会议的开幕式和闭幕式中,主持人都对中国派观察员参加
会议表示了欢迎。大会扫除了中国加入该组织的障碍,为中国开展国际税收领域的协商、沟通和合
作提供了更加广阔的空间。

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更新时间2024-12-23 13:13:54【至顶部↑】
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