适时调整产品结构 充分享受税收优惠
企业进行组织结构的变革，都是为了适应内外部条件的变化，其根本目的还是为了改善和提高企业
的组织效率和经济效益。一般来讲，引起企业组织结构变革的因素有三：一是企业本身成长的需要
；二是应对企业内部条件变化的需要；三是适应企业经营环境改变的需要。就企业经营环境的具体
内容而言，它既包括产品与结构的调整、国家经济政策的改革，也包括税收、金融等政策法规的变
化。那么，在税收政策已经发生变化的情况下，企业产品结构的调整对其享受税收优惠政策究竟会
产生怎样的影响呢？
某大型化工企业，系增值税一般纳税人。该企业生产的主导产品以农业生产所需的尿素为主。
长期以来，由于该企业的班子成员注重了技改的投资力度，使其由一个名不见经传的小厂发展成为
一个集团型的公司。近年来，该企业的利税指标在当地企业利税排行榜中一直名列榜首。
2001年7月末的一天，该公司的老总召集各职能部门的负责人开会，研究企业下半年生产经营
的有关问题。在与会者中，一部分人认为，企业今后一个时期的工作重点应转移到降低成本消耗方
面来，这样有利于同竞争对手打价格战。另一部分人则认为，企业应该将重点放在自营出口上来，
这样有利于及早熟悉与外国人打交道的“游戏规则”，进而也可促进产品的销量，扩大企业产品的
知名度。
当企业老总将询问的目光投向财务老总时，财务老总说：据我刚收到的从外地发来的传真，财
政部、国家税务总局已下发了《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税字[2001]
113号），规定：对生产销售的尿素统一征收增值税，并在2001年、2002年两年内实行增值税先征
后退的政策。2001年对征收的税款全额退还，2002年退还50%，自2003年起停止退还政策；对原征
收增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，实行增值税先征后退的政策从2001年1月1日起执行。
财务老总建议，鉴于国家对尿素生产企业的税收政策作了重大调整，我们是否应抓住这有限的
时间在2001年~2002年内迅速地、平稳地进行产品结构调整，通过加大尿素产品的生产力度，提高
尿素产品的产销量，从而尽可能多的充分享受增值税先征后退的税收优惠政策。
对财务老总的建议，大家进行了热烈讨论，最后与会者形成了如下一致意见：迅速成立一个产
品结构调整课题研究组，对产品结构调整的可行性进行充分的分析和论证，以求证财务老总的建议
是否可行。经过课题组一段时间的调查研究，一份产品结构调整的可行性报告，呈送到该企业老总
的案头，其最终的结论是：可行。
这是因为该企业生产尿素所需合成铵的年生产设计能力是一定的，但该企业所生产出来的合成
铵有三分之一却用于了诸如甲醇、甲醛等有机产品的生产。而尿素生产线对合成铵的需求又有些“
吃不饱”。在这种情况下就给该企业的产品结构调整有了一个较大的回旋余地。从2001年8月~20
02年末，该企业就可逐步递减对有机产品的生产量，增加对尿素生产线所需合成铵的投入，从而提
高尿素生产量，实现更多的销售，入库更多的增值税税款，以利于充分享受先征后退的税收优惠。

据调查，每吨甲醇的销售价为1000元，而每吨尿素的销售价为1500元左右，很显然，压缩甲醇
等有机产品的生产来加大尿素生产对合成铵的需求就显得十分重要。
经测算，上半年该企业生产尿素产品实际已经申报并入库的增值税税额为600万元，预计今年
下半年在不进行产品结构调整的前提下，可实现增值税800万元。另据课题组测算在2001年8月份以
后，该企业通过调整产品结构，提高尿素产品的生产量，增加尿素产品的销售额，就可多实现尿素
产品增值税200万元。因此，该企业在2001年1月~12月可获得增值税先征后退的税额为1600万元。

假设该企业在2002年继续进行产品结构调整，将甲醇等有机产品尽可能全部暂停生产，那么就
有可能多实现增值税400万元。我们还假设在2002年该企业在不继续进行产品结构调整的前提下，
其尿素生产线所实现的增值税税额与上年持平，即为1600万元。那么2002年全年所应返还的增值税
税额为1000万元[（1600＋400）×50%]，该企业两年共计可获得国家的税收返还2600万元。
其中，由于进行产品结构调整，压缩甲醇等有机产品的生产，而新增的税收返还额为400万元
。
由上述测算可以看出，国家的税收政策变化后，企业若能在条件许可的范围内适时地进行产品结构
调整，那将是可行的、划算的。而问题的关键在于企业的决策者是否有如此的战略眼光和敏锐的现
代税收筹划意识。