申报纳税可以变得很方便
—————————浙江省金华市地税局实行银税联网委托代征个体
税收的报道
不久前，浙江省金华市地税局副局长王苹，接到当地一位个体户
从杭州打来的电话。这位个体户说，眼看纳税期限就要过了，可他因
为生意上的事情，实在赶不回去，担心未按时申报纳税受到处罚。王
苹副局长问对方，外出做生意带没带理财卡，如果随身带着，就近找
一个农业银行储蓄所，把钱存到理财卡上，问题便解决了。
如今，金华的个体户只要办一张理财卡，就不用每月跑到税务机
关申报纳税了。如果在理财卡上存入足够的钱，甚至连银行都不用去
了。这是金华市地税系统实行银税联网，委托金融机构代征个体税收
出现的变化。最近，浙江省地税局将在金华所辖的义乌市召开现场
会，向全省地税系统正式推广这一经验。那么，当初金华市地税局实
行银税联网，委托金融机构代征个体税收，是出于什么动机呢？
纳税，能不能像交电费一样方便
在义乌市，地税部门向记者提供了这样一组数字：全市共有４５
０００多户个体工商业户，只有９个办税服务厅。在全国最大的商品
批发市场——中国小商品城，有２５０００多个体户，这里的办税服
务厅仅有６０平方米，而且是由国税和地税部门共用。这些个体户又
大多集中在每月的８日～１０日申报纳税，办税服务厅的拥挤程度以
及税务人员的工作量是不难想象的。
一位税务人员告诉记者：那时一到征期，办税服务厅的工作人员
就提心吊胆，担心数据流量造成计算机系统死机，招致纳税人的不满
和责难。有时办税服务厅里的秩序过于混乱，要打“１１０”请警察
来帮忙。
一位在小商品城经销玩具的个体户告诉记者：以前到办税服务厅
申报纳税，队一排就是半天，等急了免不了跟税务人员吵架。那时都
用现金缴税，办税服务厅内人挨人，连小偷都招来了，我缴税的钱就
被偷过。
针对征管工作的压力，针对纳税人的怨言，能不能简化个体税收
的征管办法？
一些个体户曾质问税务人员：拿一张卡，可以到银行交电费、水
费、煤气费、电话费，为什么就不能缴税？显然，纳税人希望申报纳
税变得简单、快捷。
义乌市的纳税人，９５％以上是定期定额户，他们经营规模小，
月定额比较稳定，具备简化个体税收征管的基本条件。
银行实行电子化起步早，系统比较成熟；营业网点多，营业时间
长，双休日照常上班；金融体制改革后，正在迅速拓宽业务领域，拥
有委托征收的优势。
从１９９９年开始，浙江省地税局在全省地税系统推广统一的税
收征管软件，并逐步形成了覆盖全系统的网络，在全省范围内进一步
规范了地方税征管。这使银税联网，委托金融机构代征个体税收，具
有了可能性。
自动扣缴，只要账户里存够钱
实行银税联网，委托金融机构代征个体税收，其实就是将扣缴税
款、开具完税凭证的工作，转到了金融机构。具体的工作流程是：
１、税务部门和相关金融机构实现计算机联网。
２、定期定额户纳税人在办理税务登记后，在实行银税联网的金
融机构开设储蓄账户。目前金华市区的地税部门实现了与农业银行的
联网；在义乌市，地税部门实现了与工商银行、建设银行、城市信用
联社等金融机构的联网。
３、税务部门、纳税人和金融机构签订《委托支付地税税费款授
权书》，明确税务部门委托金融机构征收税款；明确纳税人对金融机
构扣税的委托；金融机构只能按税务部门发送的数据扣缴税费款；纳
税人的税款只要在征期内扣缴完成，视同已经申报。在多元化的申报
方式中，金华市地税局将这种申报方式称为“协议申报”。
４、税务部门将纳税人的定额税费数据在征期前发送给金融机
构，纳税人账户上的存款等于或多于其定额时，银行的计算机系统便
自动扣款，然后将有关数据反馈给税务部门。
５、定期定额户使用税收转账专用完税证，由金融机构领取，并
分发至各储蓄网点，按规定及时开具。
６、征期结束后，税务部门根据金融机构反馈的情况，对未按时
申报纳税的业户，进行催报催缴，责令其限期存入相应的税款、滞纳
金和罚款。滞纳金和罚款的标准，预先设定在软件里，也是自动扣
缴。
目前，金华的定期定额户人人都有一张多功能储蓄卡，只要存入
足够的钱，不仅可以用来缴税，而且还能用于做生意和消费。
三赢，大家都受益
金华市地税局从１９９９年开始，实行银税联网，委托金融机构
代征个体税收的试点工作，２０００年５月在金华市地税系统全面推
广。通过银税联网，委托金融机构代征个体税收的实践，纳税人、金
融机构和税务部门都尝到了甜头。
纳税人方便了，特别是农村和山区的个体户更方便。以义乌市为
例，纳税地点由９个办税服务厅，扩大到近百个银行储蓄网点。
税务部门征管工作的效率和质量提高了。集中征收带来的人流集
中，转变为计算机网络上的信息流集中；面向纳税人的征收工作转移
到了社会化的金融机构，税务部门可以集中力量开展税收监控、管理
和检查，促进征管质量的不断提高；税款征收从现金转为凭证划转，
保证了税款的安全。
金融机构拓宽了业务覆盖面，尤其扣税账户是多功能的，这为今
后进一步发展业务，打下了客户基础。
看来，申报纳税可以变成很方便的事情，而实行银税联网，委托
金融机构代征个体税收，又是一个三赢好办法。

如何加强个人所得税征管

一、个人所得税征管中存在的问题
随着国民经济的持续、快速增长，我国个人所得税也保持着高增
长。以深圳市为例，１９９３年税改前该市的个人所得税仅为０８
９亿，２０００年则达到２７７亿。同时，个人所得税在地方级财
政收入中的比重也逐年提高，成为地方税收新的增长点。然而，目前
个人所得税征收管理还不够理想，各地区、各部门之间的税收收入差
别大，且流失严重，主要表现则在以下几个方面：
一是税制设置欠佳。个人所得税法运行已有六个年头了，从制定
税收政策的严谨性要求来看，个人所得税税负在公平、合理方面仍存
在缺陷，比如，“起征点”并未跟着形势的发展变化而及时调整。据
抽样调查，在目前的税制下，大部分人认为个人所得税起征点过低，
征税后感到个人生活负担过重。
二是纳税环境不公。例如，对储蓄存款利息均按２０％的比例征
收个人所得税，从起征点和税率看似乎公平，然而贫富两者对此的承
受力是不同的。此外，政府公务员的薪金是政府财政支出的一部分，
而政府的财政收入基本上来自税收。因此，纳税人的正当要求和行为
理应得到政府公务员的优质服务，而现实却并不理想。这些问题如果
得不到解决，那么就容易造成纳税人心理不平衡，并在一定程度上影
响其纳税的自觉性。
三是征管措施不力。个人所得税征收对象范围广，个人收入多样
化、隐蔽化，可以说其征管面广是现行税制中其他任何一个税种都不
能比拟的。然而，目前大部分人员的收入是实行单位代扣代缴制，少
部分收入由纳税人自我申报，自核自缴。这种征管体制存在两个问
题：一是代扣代缴制度未能严格执行。这表现在应履行代扣代缴的财
务人员，嫌计算扣缴工资繁琐，增加了工作量，而不认真履行代扣代
缴义务。二是面对个人收入的多样化、隐蔽化，对工资薪金之外的大
量隐性收入，缺乏有效的监控，从而造成税收流失。
二、加强和完善个人所得税的征管
１、调整和完善税制，变分项个人所得税制为综合所得税制。如
个人所得税的税基应包括个人所有收入，并在一定期限内汇总计算申
报纳税；同时实行累进税率，尽可能用税收这个杠杆来调节贫富差
别；同时减少税率档次，设定科学、合理，使实际操作尽量简便。
２、采取配套措施，从个人财产归属及收入源头上加强控管。应
当普遍建立个人收入自行申报纳税制度和配套的个人投资、储蓄及财
产实名制，以便监督检查纳税人的纳税情况；规范代扣代缴义务人的
办法，针对扣缴工作中出现的少扣、不扣等问题，制定全国统一的、
规范的法律性文件，明确扣缴义务人的权利和义务，明确扣缴范围、
程序等。
３、深化税收宣传，增强全社会的纳税意识。坚持利用多种形式
大力宣传税法，既重实效又着眼未来。要全面地运用宣传媒体和中小
学课本，形象、生动地宣传税法，使全社会都来关心税收，理解税
收，支持和拥护税收，使人们真正弄懂税收究竟是什么，为什么要纳
税，纳税人有哪些权利和义务等等，以推动广大纳税人自觉进行纳税
申报，如实、及时缴纳税款。
４、营造一个相对公平和互利的纳税环境。目前，一部分纳税人
认为在纳税人之间“纳税义务相同，享受权利不同”。针对这一问
题，除需用现行税法正面引导外，还应借目前已全面实行个人存款实
名制的有利时机，从以下两个方面去完善个人所得税法：一方面是把
以个人为纳税单位的办法，修改为以家庭为纳税单位，并确定纳税人
纳税登记制度，可以把个人身份证号作为纳税登记号。这样可对每个
纳税人计算合理规范的家庭生活扣除、职业必要扣除、抚养等费用扣
除，确定其合理支出，最后确定应纳所得额。另一方面将公民是否依
法纳税与享受政府提供的免费娱乐场所与设施、养老等等福利待遇挂
钩，使人们感到缴纳个人所得税是与自己的切身利益密切相关的。此
外，政府公务员必须转变旧的以管人者自居的思想观念，增加为公众
服务的意识，为公众提供便利和优质的服务。