强化信息采集提高反避税力度

整顿和规范税收秩序是当前全国税务系统的重要工作，在重点打
击偷、逃税的同时，反避税工作应受到应有的关注。纳税人采取避税
措施，谋求更大的经济效益，会造成税款流失，扰乱税收秩序。
纳税人是独立的市场经济主体，如果税制不完善、征管不到位，
纳税人为追求利益的最大化，会采取各种措施，谋求税收利益。
目前，由于税务机关掌握纳税人信息有限，以及现行税制中存在
的一些缺陷，客观上为纳税人进行避税提供了条件。纳税人事先了解
有关税法规定和征管程序，可以对自己的经营行为进行选择，尽量减
轻税收负担。为堵塞税收漏洞，要求有完善的税法对纳税人进行硬约
束。税法是否具有足够的刚性，取决于三个因素：制度是否有权力保
障；规定是否明确可行；执行者信息的占有程度是否充分。显然征税
权有国家政权保障，政策措施可以不断修订趋于完善，那么税收制度
对纳税人的硬约束最终取决于税务机关的信息占有程度和工作效率。
如果所需的纳税人经济活动的有关资料能够及时得到提供，征管措施
到位，纳税人就会严格履行纳税义务。反之，纳税人就会想方设法逃
避纳税义务。纳税人利用税收优惠避税充分证明了这一点。
由于税收优惠往往有很强的针对性，在客观上造成纳税人之间的
税负差距，有时这种差距还很大。税收优惠适用范围以外的纳税人有
两种选择：如果获取优惠的交易成本相对较低（相对于取得税收优惠
前后的税负差距），纳税人就会设法取得税收优惠。如果获取税收优
惠的成本超过取得的经济利益，纳税人仍会按照原来的方式纳税。
纳税人变通的手法很多，如改变纳税人身份，取得减免税资格。
纳税人把内地取得的收入归入特区销售机构，以减少缴纳企业所得
税。税务机关和纳税人之间信息的非对称性，使税务机关难以准确掌
握纳税人的真实经济情况，导致对税收优惠政策管理难度很大。
为此，税务机关有必要提高税收情报搜集整理工作的深度和广
度，获取准确信息，加大查处力度，使避税者取得税收利益要付出更
高的成本，从而放弃避税而选择足额纳税。目前的困难是，税务机关
搜集情报的能力受到人力、物力的制约，各种合法的或事实上的商
业、职业或银行秘密客观上阻碍着税务机关获取信息渠道的畅通。如
果获取信息的成本过高，税务机关也会放弃这方面的努力。避税能否
被查处，取决于：被发现的可能性，它取决于监督稽查是否真正有
效；发现后处罚的可能性及其严重程度，目前不同地区、不同规模的
税务机关征管水平存在差别；处罚本身的轻重，在现实中，这也是一
个可变的因素：同一行为在专项检查和规范治理期间受处罚要重一
些，而在平时则要轻一些。
从以上对税收信息成本的分析可以看出，防范避税，提高征税效
率需要提高税务机关对信息的占有程度，显然此举会增加信息成本占
收入的比重，但这是必须的。可以预见，这部分支出占收入的比重，
将随征管效率的进一步提高和税收秩序的进一步规范先上升后下降。
目前推行新的税收征管模式，重点突出计算机网络开发，为加强税务
信息的收集、整理、分析、反馈提供了必要的技术保障。