俄继续推进税制改革


１月１日，俄罗斯开始施行去年７月通过的新企业所得税法，税率从原来的３５％降到２４％
，成为全欧企业所得税最低的国家之一。而且，除流转额在１００万卢布以下的企业外，其余企业
计算应税所得均采用权责发生制。另外在企业经营费用列支的规定上，也基本同国际惯例接轨。

企业所得税是俄财政收入的重要来源之一，占财政收入的２０％以上，企业所得税改革是俄税
改的重要内容，除此之外，在过去的一年中，俄罗斯其他各项税改方案也相继通过并实行，收到了
明显成效，赢得了国内外的广泛好评，美国《时代周刊》２００１年十大经济热点评选将俄税改评
为“最佳改革措施”。
税制改革迈出坚实步伐
去年１月１日，俄罗斯修订后的《税收法典》正式施行，税改迈出实质性步伐，个人所得税、
消费税、增值税和统一社会保障税四个关键性税法首先实行。
个人所得税实行１３％的比例税率，改变原来１２％、２０％、３０％的三级累进税率，这不
仅减轻了纳税人负担，而且促进了公民对收入的如实申报，减少了偷逃税现象；新税法把缴纳消费
税的商品从７类增加到２８类，并从去年起大幅提高汽油、烟草和酒类产品的消费税率；社会保障
税把原来各种社保缴费改为统一缴纳社会保障税，税率为１０５％，实行统一上缴额度、统一核
算和统一监督管理等措施；在增值税方面，所有营利企业，包括个体企业，均须登记
为增值税纳税人，跨国提供劳务，以劳务实现地为增值税纳税地。独联体各成员国的贸易，从去年
７月起，除原油、液化气和天然气外，均采取目的地原则，在商品到达地征收增值税。
此外，优化税种，把税种从原来的２００多种减少为２８种，其中联邦税１６种，地区税７种
，地方税５种，税制结构趋于合理。同时，加强征管，普遍建立纳税申报制度，税务机关的工作重
点转向日常的、重点的税务稽查，对各项税务违章行为进行重罚。
税改促进经济增长
首先，税收收入大幅增加。据俄罗斯国家税务部统计，在税率降低的情况下，去年头１１个月
，俄联邦税收达到８３６０亿卢布，比上年同期增长５０％，联邦预算收入已超过全年计划。从税
种上看，增值税、企业所得税、个人所得税、消费税和自然资源使用税五大税种占全部税收的８０
％，其中增长最多的是个人所得税，同比增长４９７％。俄副总理兼财长库德林去年底表示，２
００２年俄罗斯不再需要向国际货币基金组织借债，政府有足够的财力全面执行预算。
其次，经济继续保持增长势头，国家宏观经济形势良好。俄政府一系列重大经济改革，尤其是
从根本上改革税收体制，为经济发展提供了可靠的保证。同时，由于大幅降低所得税率，引导俄地
下经济走向公开，改善了投资经营环境，对俄经济的健康发展非常有利。据统计，去年头１０个月
，俄国内生产总值比上年同期增长５５％，工业产值增长５５％，投资增长８％。同时，在政
府的努力下，卢布汇率基本保持稳定；通货膨胀率有所下降，接近政府预计的１４％～１６％之间
；居民工资和实际收入增长２０％和６５％，外汇储备增加了１００亿美元。国际国内都对俄去
年的宏观经济形势给予了积极评价。
税制改革和经济转轨同步进行
俄罗斯是从计划经济向市场经济转轨的国家，其税制改革是经济整体改革的一部分，与经济转
轨同步进行。
这首先表现在彻底推翻了计划经济遗留的按税收计划征税的思想，税收法律高于税收计划。这
是任何转轨经济国家都要走过的难关。俄罗斯在走过这一关时虽然经受了痛苦的考验，但普京政府
在放弃按计划征税后，及时深化改革，依法征税，从而摆脱了困境。
其次，力求使税法公开，纳税人权利受到切实保护。修改后的《俄联邦税典》作出了多款有利
于纳税人的规定，如：凡因税法规定不明，或因前后规定矛盾引起的征纳纠纷，都应判定纳税人胜
诉；任何税法修改，不得追溯实行，但有利于纳税人的例外；税务机关多收税款，或不及时退还应
退税款的应赔偿利息；通过银行扣缴纳税人欠税，必须是该纳税人对应纳税款无争议，而且超过法
定缴纳限期的；纳税人因计算错误的“漏税”在审计前自动纠正的不得处罚等。
俄罗斯税改是一个复杂的系统工程，计划于２００５年全面完成。在今后２年～３年内，俄税
改仍面临艰巨任务，首先要进一步简化税种，调整税率，其次是对税务部门进行机构改革。另外，
俄罗斯还将逐渐向电子缴税系统过渡，为纳税人和各国投资者创造更好的环境。