提高消费税纳税评估的科学性

消费税纳税评估就是对消费税企业的纳税申报、税款入库情况进
行分析和评定，及时发现其纳税行为中存在的问题，并提出处理建
议，以利于对纳税人实施实时监控，促进消费税政策的正确执行，提
高消费税征管质量。在进行消费税纳税评估时，有以下几个事项需要
注意：
１．适应消费税征收管理的特点
消费税税目繁多，计征方法各不相同。但无论采用什么方法，如
果控制了应税消费品的计税依据，就能对其应纳消费税情况进行监
控。消费税纳税评估应结合消费税税种特点，一方面针对消费税征收
环节的单一性，从产出环节入手，要求企业在纳税申报时附报应税消
费品分品种的生产、销售、库存情况，掌握第一手资料；另一方面应
针对不同的产品，制定不同的指标体系和评估方式。如对酒类产品就
要注重原材料购进的数量、投入产出比例、销售价格的变动等内容；
对石化产品应注重加工方式、生产销售数量等内容。这就是说要结合
各应税消费品的行业标准，通过切实有效的指标体系和配比分析，发
现和处理问题。同时，消费税的征收管理具有地域性。
２．制定明确的政策和完善的制度保障
在日常的税收征管中，对应税消费品的界定很难操作，如石化产
品中溶剂油与应税油品的划分、含铅与不含铅汽油的划分、应由哪个
部门认定、认定的依据是什么、认定的结论如何反馈等问题，一时难
以解决。政策的模糊影响了消费税纳税评估工作的开展，所以说要做
好消费税评估工作，必须要对有关政策予以明确。
３．做好与增值税评估的结合
增值税纳税评估侧重于对销售额的评估，而对适用从价定率计征
办法的应税消费品，增值税和消费税的计税依据都是不含税销售额。
因此，利用增值税评估中销售额变动、销售利润率变动等指标，在增
值税评估中发现疑点的，在消费税上肯定有疑点。
４．选取适用的评估指标
根据各应纳消费税的行业特点和产品生产工艺流程，确定投入产
出控制指标体系。例如根据粮食白酒、薯类白酒、酒精等的投入产出
率，确定企业的最小生产量，防止企业混淆同税目内不同税率产品的
产出量，进而混淆销售量，偷逃消费税。
５．加强信息化建设，走人机结合的路子
随着经济的迅猛发展，涉税信息越来越多，仅仅依靠人工计算和
分析是不现实的，只有通过现代化手段，采集、处理、分析有关基础
数据，才能保证评估工作的顺利开展。同时要因“人”制宜，对财务
核算比较规范的企业，以计算机为依托，运用评估软件开展评估；对
小规模纳税人及“双定”业户，采取人工评估的方法，根据行业特
点，运用耗用分析、产量计算等方法，计算分析某行业一户纳税人的
消费税负担水平，确保消费税纳税申报分析的有效性。