纳税筹划进入企业视野



转载于：羊城晚报


纳税筹划———什么叫“纳税筹划”？在今天，对于国内许多企业来说，这是一个陌生的词汇。而
在国外，纳税筹划早已是企业经营整体策划中不可或缺的最重要策划之一纳税筹划同避税、偷税有
着本质区别，但它却能为纳税人最大限度地节约税收成本

笑不出来的笑话

在发达国家，一家企业在设立之前或投资之前，都会进行税务评估和纳税筹划。而在今天的中国呢
？记者在一家税务师事务所，听到一个让人笑不出来的真实笑话：一家新型建材企业的老总在选择
纳税人身份时，见许多企业都在力争成为一般纳税人，就随大流选择了“一般纳税人”。由于一般
纳税人的税率为１７％，而该企业因为产品附加值高，抵扣税额小，致使企业税负高达１１．６％
。这位老总并不知道，他的企业产品是直接销售给建筑单位的，根本不需要开具增值税专用发票。
如果能在企业设立时及时了解“一般纳税人”与“小规模纳税人”的区别，他就会选择税率为６％
的小规模纳税人。纳税身份的筹划也正是纳税筹划的内容之一。

不久前，广东省统计局有关部门对广东税收情况进行了专项调查，从此次调查的９８户企业的反映
来看，有近３０％的企业认为他们的领导和财务人员对现行税制和企业的税赋及纳税规程只是“大
体知道”。在这种情况下，一些建筑安装企业不知道在工地加工钢筋不征增值税，但如果在工地旁
设立即使是非独立核算的、产品全部用于本企业的钢筋加工场所就要征增值税，就不足为奇了。


它不是偷税避税

在国内，由于误解，纳税筹划背负着避税、偷税的阴影。一些从事纳税筹划的事务所对此也不愿张
扬。一位资深税务专家认为，纳税筹划同避税、偷税有着本质区别。合法避税虽然没有明显违反税
法的规定，但其有悖于立法意图，是国家所反对的。但纳税筹划是纳税人在法律许可的范围内，通
过对投资、经营、理财等活动事先进行筹划和安排，最大限度地节约税收成本的活动。税法中规定
了许多优惠政策，其本身就是为减轻纳税人税收负担，支持纳税人的经营向国家引导的方向发展，
这就为纳税筹划提供了空间。

据了解，北京、大连已出现了纳税筹划研究所和研究中心，在广州、上海等经济发达地区，也有一
些会计师事务所和税务师事务所从事纳税筹划工作。从事纳税筹划培训的广州世纪阳光顾问公司负
责人对记者介绍说，广东现在约有１０多家从事纳税筹划的公司。

企业爱上筹划课

近一年来，纳税筹划的培训受到企业的热烈欢迎。而且，以往对纳税筹划培训最积极的企业，主要
是民营企业和外资企业，国企老总对此兴趣不高，原因之一是在国企中纳税额的多少，常常是衡量
国企老总政绩的指标。但在入世前，国企老总对纳税筹划开始产生了浓厚的兴趣，参加培训的国企
人员明显增多。

虽然纳税筹划培训市场的空间十分巨大，但由于纳税筹划起步迟，培训市场上有一定理论高度和丰
富实操经验的师资十分缺乏，实际操作的人少，案例也少，经典案例更是少得可怜。

除了培训市场生意红火外，许多企业老总已经意识到其企业财会人员没有纳税筹划意识，从事纳税
筹划的税务师和会计师事务所开始受到欢迎。但由于国内纳税筹划尚在起步、摸索阶段，一些做法
也存在争议。如一家酒厂多年来一直“本分”地交纳消费税，搞纳税筹划的会计师所找上门来后，
针对消费税只在生产环节缴纳的规定，建议该酒厂设立一个独立核算的销售公司，独立纳税，从而
将生产环节的价格转移到批发、零售环节，一下子就为企业节省了上百万元消费税，令这家酒厂利
润大增。但有税务人员认为，这种做法实际上是避税。

自从世上有了税收，纳税人减少税收成本的努力从来就没有停止过。在改革开放之初，纳税人可能
是采取“拉关系”等手段来达到目的，随着税法的不断完善，依法治税水平的提高，简单的“税务
协调”已不能达到目的，纳税人只好另寻出路，而纳税筹划的出现，正好为纳税人提供了最佳途径
。

名词解释：什么是纳税筹划 　　

纳税筹划，也有人称税收筹划，是指纳税人减轻税收负担、提高经济效益的一种方法。主要是指在
顺应税法立法意图、不违背立法精神的前提下，纳税人根据国家税收法律、法规和规章的规定和政
策导向，通过对投资、融资、供应、生产、销售和利润分配等经营活动的合理安排，达到减轻或延
缓纳税义务的一种正常行为。税收筹划同避税、偷税有着本质的区别。合法避税虽然没有明显违反
税法的规定，但其有悖于立法意图，是国家所反对的。

我国入世后，不仅外国公司会大量涌入，国内公司也将更多地走出国门参与国际竞争，纳税人面临
的税制将更加复杂，税收筹划已不可避免。

据了解，国内纳税筹划还处在摸索、学习和推行的初始阶段。

案例故事：哪种方式交税有利 　　

一家从事环保产品安装工程的企业，２０００年年收入３６０万元，利润２５万元，当年企业交纳
所得税７万元。后来当地税务部门在税收检查中，将查账征收改为按附征率征收，又让企业补交３
万元所得税，共交１０万元。对此，企业很不理解，多次通过关系找税务部门要求改回按查账征收
。

一家税务师事务所介入了此事，他们发现该企业的成本中虚增内容较多，存在工资超标、招待费超
标、白条列支等现象，如果将税法规定的不准税前列支的项目扣除后，按查账征收该企业应交企业
所得税２９万元，而附征率征收企业所得税才１０万元，因此附征率方式对企业有利，建议企业认
同附征率征收。

案例故事：８５万元变成４９万元 　

不久前，某企业准备设立一家汽车交易市场，主要业务是长期对外租赁展厅。按有关规定，除了要
按租赁费收入交纳５％的营业税外，出租房产还要交纳１２％的房产税。该汽车交易市场每年租赁
费收入预计５００多万元，如此，应交营业税２５万元，房产税６０万元，纳税合计８５万元。


该企业找到一家税务师事务所，税务师根据税收中对物业管理只征收５％营业税的规定，协助企业
办理了物业管理执照，企业的收入分为每年租赁费２００万元、物业管理费３００万元两部分，并
在账上分别核算、分别计算纳税，结果是应交营业税２５万元，房产税２４万元，企业合计纳税只
需４９万元。