加强国际合作促进依法纳税


当北京盛夏已经来临的时候，地处北纬４７度的加拿大魁北克市
还是春寒料峭，５月２０日～２３日，美洲国家税收管理中心（ＣＩ
ＡＴ）第三十六届年会在这里举行。我国国家税务总局派出代表团，
作为观察员参加了会议。
本届年会主题：加强国际合作，促进依法纳税
美洲税收管理中心是美洲国家税收管理学术交流和税务部门之间
协作的国际性机构，自１９６７年成立以来，已发展到目前拥有来自
世界各国作为成员（包括观察员）的国际税收组织。ＣＩＡＴ每年召
开一次全体会议，由税务部门长官出席；每半年召开一次技术性大
会，由有关工作人员出席；ＣＩＡＴ常设秘书处，其办公地点在巴拿
马。
本次会议有７６个国家３２５名代表出席，其中包括美国、加拿
大、德国、法国、英国、西班牙、葡萄牙、爱尔兰、中国、日本、韩
国、巴西、阿根廷、秘鲁、古巴等发达国家和发展中国家或地区的税
务部（局）长、副部（局）长，并且有世界银行、国际货币基金组
织、经合组织、中欧税收管理组织、亚洲税收管理研究组织等国际组
织的代表，是一次规模较大的国际会议。会议由加拿大收入部和ＣＩ
ＡＴ秘书处共同组织，主要活动包括大会发言、小组讨论、会议成员
国对口交流及签定税务合作协议等。
本次年会的主题是“加强国际合作，促进依法纳税”。西班牙、
葡萄牙、加拿大、危地马拉、委内瑞拉、牙买加、阿根廷、智利、巴
西、国际货币基金组织等二十几个国家和组织的代表，就关于如何促
进依法纳税，分别进行了大会发言和讨论，主要内容分为国内和国际
两方面。
国内方面：加强与有关各方的协作
加强与新闻媒体的协作 税务机关应该加强与新闻媒体的合
作，广泛宣传税法，使税法尽可能地被纳税人普遍接受。保持社会信
息交流渠道畅通，使纳税人不仅能够了解税收的性质，还可以知道税
款的去向；在明确自身义务的同时，也对自己的权益有足够的认知和
维护，这是促进自觉依法纳税的首要措施。
加强与行业协会的协作，发挥行业自律作用 充分利用产业部
门的行业协会，通过他们转达企业对税收政策和征管的意见、建议，
与税务机关充分沟通，减少各企业的纳税成本，建立良好的税企征纳
关系。
加强立法、司法、行政三方协调，保证税法有效实施 在立法
方面，税法必须符合宪法精神以及税收的各项原则，并且明确而清
晰，保证执法部门的工作于法有据；执法部门必须严格依法行政，不
随意侵害纳税人的权益，不发生渎职现象；作为对纠纷进行评判的司
法部门，应不偏不倚，严守公正立场，为促进依法纳税提供最后一道
可靠的屏障。
加强政府机构与税务部门的协作 中央政府内各相关部门之间
的协作，是促进税收工作的重要条件。不同的政府部门对经济主体在
不同方面进行监管，互相沟通信息与加强协作，将在很大程度上提高
纳税人遵守税法的自觉性。加强各级税务机关之间的协作，保证信息
沟通，有助于堵塞漏洞，增强税收征管的有效性。
加拿大促进依法纳税的做法 根据多年实践，加拿大形成对促
进依法纳税的总结性认识，主要归纳为六条：税收制度的制定，要建
立在与公民广泛而公开的讨论、对话和协商基础之上；对个案的税收
执法，要摆脱政治因素的干扰；执法公正，能增加纳税人对税法的信
任度；税收和政府福利计划的实施，会使纳税人在看到自己义务的同
时，也看到切实的回报，从而提高纳税人遵守税法的自觉性；各级税
务机关在执行税法时要保持一致性，否则纳税人会感到无所适从；切
实为纳税人保密，能有效促进依法纳税。
国际方面：加强税收征管国际合作
进一步扩大国际合作 经济全球化的飞速发展，使得越来越多
的货物和服务交易超出了某一国的管辖界限，对应税行为和所得的税
收征管也比以往任何时候都需要其他国家的参与。加强国际社会在税
收征管方面的合作，日益成为各国促进依法纳税的迫切需要。
制定和签署国际税收协定是加强协作的重要措施 建立和加强
税收征管的相互协作机制，可以使各国税务机关获取必要的信息，或
在某些情况下进行境外审计、收集证据以及扣缴税款等。统一、规范
的国际税收协定将在程序、方式和内容等方面保证税收征管相互协助
的顺利实现。
打击有害税收竞争，是国际税收合作的重要内容 个别国家
（地区）以低税率或优惠措施吸引税源，形成所谓的“避税港”。这
种做法不正当地侵害了其他国家的税基，同时还会严重扭曲世界经济
的正常发展，需要各国联合起来共同反对。ＯＥＣＤ制定了一系列标
准来确定有害税收竞争行为，主要包括是否有足够的情报交换、税收
政策的透明度、是否有实质性经营行为等。根据这些标准，ＯＥＣＤ
将３５个国家（地区）列为避税港，并制定出一套消除有害税收竞争
的措施。
加强信息技术的应用和情报交换共享工作 信息共享和情报交
换工作主要包括共享数据库，使用相同的可比参数来进行纳税调整
等。特立尼达和多巴哥提出了加强国际合作的一系列建议，主要包括
建立广泛的双边税收协定体系、情报交换协议、相互协助协议、数据
库共享协议、国际税收组织、国际税收协调机制等。
本次会议唤起的强烈的国际合作意识，以及与会各国税务官员
“税务大家庭”的浓厚气氛，给我们留下了深刻的印象。鉴于税收征
管国际合作的重要性和紧迫性，我们应更积极地参与世界性或区域性
国际税收组织的活动。经济全球化的飞速发展，使得税收征管的国际
合作日益重要。对跨国纳税人的税收监管不能仅限于一国范围内，而
是要建立和完善税收征管国际合作机制。我们应该把握时机，从我国
税收管理的实际出发，更加积极地“走出去”，在参与中发展我国的
国际税收管理。