解读中国2002年关税减让

望着刚刚出版，还散发着油墨清香的《２００２年中华人民共和国海
关进出口税则》，国务院关税税则委员会办公室的工作人员小叶长长
地出了一口气。为了这本书，她和同事们整整忙了２个多月。
在日常工作中，人们都习惯性地把财政部税政税则司称为税政
司，孰不知税政司其实还有另外一个响当当的名字——国务院关税税
则委员会办公室，主要负责国家每年的关税政策调整。在中国加入世
界贸易组织前后，承办我国关税减让事宜的财政部税政司关税处（即
国务院关税税则委员会办公室的具体办事机构）一下子成了世人关注
的焦点。
关税减让分步出台
２００１年１２月１１日，在中国正式加入世界贸易组织的当
天，财政部税政司就以新闻通稿的形式宣布：经国务院批准，中国政
府将从２００２年１月１日起履行加入世贸组织承诺的关税减让义
务。届时，我国将有５３００多个税目的税率有不同程度的降低，降
幅面达７３％。降低关税后，工业品的平均税率为１１６％；农产
品（不包括水产品）为１５８％；水产品为１４３％。在工业品
中，原油及成品油的平均税率为６１％；木材、纸及其制品为８
９％；纺织品和服装为１７６％；化工产品为７９％；交通工具
为１７４％；机械产品为９６％；电子产品为１０７％。其中
水产品、原油及成品油、木材、纸及其制品、化工产品、交通工具、
机械产品、电子产品的平均降税幅度都超过了２５％。经过减让，我
国关税总水平从原来的１５３％降低到了１２％。
虽然当时大多数纳税人还不太清楚一些行业关税减让的具体细
节，但从有些媒体率先公布的汽车等行业的关税减让时间表可以看
出，２００２年我国关税减让的步幅不小。
２００１年１２月３０日，在新的进出口关税税则即将实行的前
两天，我国关税征收的主管业务部门——中华人民共和国海关总署发
布了２２号公告，就即将实施的关税税则有关情况进行了说明，其主
要内容是：
从２００２年开始，我国实行新的进口税则税率栏目，新的进口
税则分设最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率４个栏目，取
消原基础税率栏目。
其中最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世
贸组织成员国或地区的进口货物；或原产于与我国签订有相互给予最
惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物。
协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易
协定的有关缔约方的进口货物。
特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地
区的进口货物。
普通税率适用原产于上述国家或地区以外的国家和地区的进口货
物。
另外，在进口税则的税目数量和税率适用方面也有新规定。一是
将２００２年我国进口税则中的总税目数增加到了７３１６个。二是
７３１６个总税目中的５３３２个税目的税率有不同程度的降低。三
是对５１个税目按规定的税率实行从量税、复合税和滑准税。四是对
小麦、豆油等１０种农产品和尿素等３种化肥产品实行关税配额管
理。五是对２０８个税目进口商品实行暂定最惠国税率。暂定最惠国
税率的执行截止期限为２００２年１２月３１日。六是对３６个税目
的出口商品征收出口关税，其中，对２３个税目的出口商品实行暂定
税率。七是对原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉３个曼谷协定成员的７
３９个税目的进口商品实行曼谷协定税率。对原产于孟加拉的１８个
税目的进口商品实行曼谷协定特惠税率。
海关总署在发布的公告中还专门明确了进口商品的暂定最惠国税
率实施办法，即暂定最惠国税率优先于最惠国税率实施；按协定税
率、特惠税率进口暂定最惠国税率商品时，从低计征关税；按国家优
惠政策进口暂定最惠国税率商品时，按优惠政策计算确定的税率与暂
定最惠国税率两者从低计征关税，但不得在暂定最惠国税率基础上再
进行减免。
２００２年１月４日，在元旦假期后的第一个工作日，前往海关
报关的部分纳税人见到了刚刚出版的《中华人民共和国海关进出口税
则》（２００２年中英文对照版），毕竟最终办事还得以这本书为
准。记者看到，这本厚厚的进出口税则分为正文和附录两大部分，正
文包括中华人民共和国海关进口税则和出口税则；附录是进口商品从
量税、复合税、滑准税税目税率表，进口商品关税配额税目税率表，
进口商品税则暂定税率表，出口商品税则暂定税率表，入境旅客行李
物品和个人邮递物品税目税率表，非全税目信息技术产品税率表等７
个附表。
关税为何这样减让
在记者看来，这本厚厚的进出口税则也许并没有什么特殊之处，
但听了一些纳税人提出的问题后，才发现这本书其实有着丰富的内
涵。
如有的纳税人提出，新关税进口税则的税率栏目为什么只有４
个？还有纳税人问，新进口税则中的总税目数增加到７３１６个，有
５３３２个税目的税率下降，增加的税目是哪些？有些税目的税率为
什么没有降？为什么要对５１个税目实行从量税、复合税和滑准税？
一些进出口商则关心对小麦、豆油等１０种农产品和尿素等３种化肥
产品实行的关税配额管理，想知道这项规定能够执行多长时间，为何
要对３６个税目的出口商品征收出口关税。还有纳税人对部分进口商
品执行的暂定最惠国税率和对２５１个税目实行ＷＴＯ信息产业协议
（ＩＴＡ）税率感兴趣。
带着这些问题，记者采访了设在财政部的国务院关税税则委员会
办公室有关负责人。这位负责人逐一回答了纳税人提出的问题。
关于新的进口税则税率栏目。
以往我国税则税率栏目分为基础税率和年度实施税率两栏，其下
又分优惠和普通两种税率。基础税率是我国于１９９２年开始实施的
税率，并作为１９９２年之后若干年内中国加入世贸组织关税谈判的
基础税率。现在中国已正式加入了世贸组织，并承诺了对所有税目的
约束税率，因此，基础税率已无保留的必要。
世贸组织并不对各成员关税税率栏目的设定作任何规定，只是要
求所有成员对进口货物实行非歧视原则。中国正式成为世贸组织成员
后，参考国际通行的做法，取消了基础税率和年度实施税率，并根据
征收进口关税的分类要求，设立了最惠国税率、协定税率、特惠税率
和普通税率４栏。
关于增加和没有降低税率的税目。
２００２年增加的税目有３类：一是因世界海关组织统一的协调
制度改版而增加的一些税目；二是在我国加入世贸组织关税减让义务
中承诺了一些需要单独列子目的产品的关税减让如大米细分籼米等
，因此而增列的一些税目；三是根据我国经济、进出口贸易以及科
学技术发展的需要而增列的一些税目。
自１９９３年以来，我国根据改革开放的总方针，多次进行自主
降税，关税总水平从当时的４３１％降低到了２００１年的１５
３％。其中一些商品的税率已经降到甚至超过了我国加入世贸组织承
诺的２００２年的关税减让义务水平，因此，２００２年一些税目的
税率没有进一步降低。
关于对５１个税目实行从量税、复合税和滑准税。
２００２年继续对啤酒等５１个税目实行按从量税、复合税或滑
准税税率计征关税。这项措施是自１９９７年７月１日起实施的。采
取这种征税办法的主要依据是这些商品进出口贸易的特点，如商品的
实物状态、价格波动等。这种做法也是世界上许多国家或地区采取的
通行做法，是符合国际惯例的。
关于对小麦、豆油等１０种农产品和尿素等３种化肥产品实行关
税配额管理。
２００２年对小麦、豆油、食糖等１０种农产品和尿素、磷酸二
氨等３种化肥产品实行关税配额管理，配额内外税率均已在进出口税
则中公布。其中大部分品种的关税配额将执行到２００５年底，２０
０５年之后是否实施关税配额取决于世贸组织新一轮谈判结果。
关于对部分进口商品实行暂定最惠国税率。
暂定最惠国税率是对一些国内不能生产或性能、质量不能满足国
内生产需要的进口原材料、关键件实施比最惠国税率更优惠的税率。
这是我国多年来一直实行的一项公开、公平、公正的关税政策。暂定
最惠国税率的实施期限为１年，对实行暂定最惠国税率的税目需每年
根据有关情况进行调整，有些需继续保留，有些则要停止实行，也可
能增加一些税目实行暂定最惠国税率。
关于对３６个税目的出口商品征收出口关税。
目前我国出口税则仅３６个税目，而且对其中２３个税目实行零
或较低的出口暂定税率。征收出口税的产品基本是不可再生的资源类
产品。
关于对２５１个税目实行ＷＴＯ信息产业协议（ＩＴＡ）税率。
根据我国加入世界贸易组织信息技术产品协议（ＩＴＡ）的承
诺，２００２年我国开始对移动通信基站，移动通信交换机，大、
中、小型计算机，喷墨、激光打印机，传真机，电阻器，电位器，晶
体管及集成电路等１２２个关税税目的主要信息技术产品实行零关
税。实行零关税的税目占我国信息技术产品总税目（共２５１个）的
４９％左右。对手机、局用程控交换机、光传输设备、网络设备、针
式打印机及电容器等主要信息技术产品实行３％左右的低关税。经过
调整，２００２年，我国信息技术产品关税总水平（即算术平均税
率），将由２００１年的１２４７％降低到３４％，降幅达７
３％左右，是我国所有商品中降税幅度最大的商品。２００３年我国
大部分信息技术产品将实行零关税，２００５年所有信息技术产品将
全部实行零关税。
这位负责人最后对记者说：“关税减让是一个涉及全国人民切身
利益的大事，政策性非常强，因此掌握政策十分必要。希望纳税人在
学习新关税税则的同时，把工作中遇到的一些问题反馈给我们，以使
今后的关税调整更加符合我国实际。”